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推进县级行政事业单位内部控制初析 　　中图分类号：F840.61 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）01-0134-02 　　内部控制是财务管理的基础，决定管理的科学化、精细化水平，影响着财政管理的绩效。《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年1月1日起施行，政府部门及单位应抓住制度实施的契机，对财政活动、预算单位经济活动的风险进行防范和管控，保证国有资产安全和有效使用，财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果。 　　一、县级内部控制和财务管理的现状 　　县级行政事业单位普遍存在内部控制意识不强，内部控制和财务管理流于形式。 　　（一）会计基础工作薄弱。 　　由于各种因素，部分单位长期未记帐、不及时记帐或帐务处理混乱，基本支出和项目支出核算分类不清，缺乏备查帐等各种辅助帐簿；单位会计报表编制不及时、数据不完整，忽视财务情况的说明；印章管理不安全，超范围支付现金等；可以说凭证、帐簿、报表到档案管理，每个环节上都有漏洞。会计基础工作不牢固，造成部分单位只关注“帐上还有多少钱”，只关注现金、银行存款两个科目余额；这种情况下，从会计人员到单位领导，都不能有效利用会计信息研究单位财务管理中的问题，内部控制更是沦为空谈。 　　（二）预算控制意识缺乏。 　　实际部门预算改革后，预算是各单位细化的资金收支计划，经过同级人大的审查批准后成为单位执行预算的指导性文件，非经法定程序不得变更。但是各单位在实际工作中对预算的刚性认识不足，部分领导认为财政拨入本部门的资金就由自己支配，没有专款专用的意识，没有预算约束的意识，脚踩西瓜皮溜到哪算哪，完全没有预算控制的概念。例如，部分单位在国库集中支付的环节，工资的钱用来支付办公费，项目资金弥补公用经费。 　　（三）内部控制制度缺位。 　　大部分单位零星建立了一些财务管理制度，主要集中于单位的开支范围和标准，例如看到最多的是公务接待、车辆管理、差旅费的管理办法；对于业务流程中决策、执行、监督的过程控制规定较为简单，一般以约定俗成或者上级部门规定为主，处理问题凭经验、依惯例的情况还很多，例如人为增加资金的拨付环节、看领导重视程度加强某一环节或领域的管理。 　　二、县级行政事业单位内部控制存在的问题分析 　　（一）思想认识不够。 　　大部分单位领导和会计人员对内部控制缺乏基本的了解，没有认识到内部控制的重要性，内部控制意识淡薄，把单位的财务管理制度、财政部门的资金管理制度等同于内部控制制度。甚至有人认为内部控制是单位财务部门的事、会计人员的事，是财政部门的事情，甚至于认为国库支付中心代替单位履行了内部控制的职能，单位不需要再建立内部控制。县级行政事业单位职工人数少，依靠人情化、亲情化管理的多，依靠单位领导个人的能力、权威和魅力管理的多，严格建立一套内控制度，牵涉到职责相互交叉，还有待思想的进一步解放。 　　（二）会计人员素质不够。 　　2013年，我们对全县行政事业单位会计人员进行了一次全面摸底调查，结果显示：行政事业单位会计人员中有50%以上没有会计从业资格证书，会计专业技术偏低（统计的501人中，中级职称21人、初级64人，无职称的331人）；兼职会计占一半，甚至于部分单位由司机兼职会计工作。由于会计人员的专业水平有待进一步提升，导致单位财务理念不清、基础薄弱，更谈不上由会计人员牵头完成单位层面内部控制的设计，甚至于无法确保业务层面的内部控制措施得到有效执行。 　　（三）制度建设不到位。 　　内部控制制度是一套完整的制度体系，应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督的全过程，要在单位内部形成合理、相互制约的职能分工和业务流程。实际工作中，单位都是以会计的牵制制度、财政部门的规章制度、资金管理的规范性文件来代替内部管理制度，凭经验加以简单控制，缺乏把内部控制理论与单位的职能特点、人员结构、业务流程和管理有机结合，设计出一套系统完整、规范合理的制度体系。 　　三、坚持不懈地推进县级行政事业单位内部控制 　　内部控制必须用科学的方法坚持不懈、持之以恒地推进，才能达到控制的目标。 　　（一）做好会计工作，打造管理的基础。 　　会计工作是财务管理的基础，会计工作的成果也能体现内部管理的成效，没有扎实有效的会计基础工作，财务管理就无从谈起。1、要求各单位按照《会计法》、《会计基础工作规范》规定的流程抓好会计凭证审核、会计条据传递、帐簿处理、报表编制和档案保管等会计处理程序中的各个重要关口，实施会计控制，确保会计信息的真实完整；2、抓好行政单位会计制度、事业单位会计制度的贯彻实施。新制度将预算管理、会计核算有机结合，要求按预算控制的目标进行收支明细核算，强调了单位使用财政资金的受托责任，这是新老制度在会计理念上的转变。会计人员要将新制度的理念转化为会