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浅述优化全面预算管理层级管控 　　摘 要 全面预算管理是一种重要的管理工具，对企业提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。从企业实际出发，努力降本增效，在战略层面、业务层面、支撑层面，系统化地促进全面预算管理转型提升，将预算管理贯穿企业经营全过程，从预算的编制、执行、分析、考核等方面加大管控力度，能够有效提高企业整体管理水平和经营效率，促进企业全面、协调、科学、可持续发展。 　　关键词 全面预算管理 层级管理 企业经营 　　全面预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润的一种管理活动。为积极应对复杂多变的国内外经济形势，围绕公司战略规划，企业应以提质增效为核心，以体制变革为主线，以务实高效为目标，以攻坚克难为手段，及时调整财务管理体制机制，划小基本核算单元，实现管理视角下沉，打通利润传递、压力传导通道，全力争取体制机制变革的红利与成效。在体制机制变革过程中，应积极推进预算管理变革实践，“紧扣预算管理主线、围绕两个中心、强化三项机制、健全三个保障”，深入全面预算闭环管理体系建设，实现经营效益和管理绩效的双提升。 　　一、战略层面始终围绕“两个”中心 　　（一）以战略绩效为中心 　　组建柔性团队，协同系统内部专业咨询机构，对公司中长期经营效益目标的必要性、合理性和可持续性开展专题论证，科学分析各项预算资源，合理搭建经营效益预测模型，动态评估与确定公司中长期战略发展定位，为科学设定经营发展预控目标奠定坚实的基础。 　　（二）以完善提升为中心 　　利用公司内外财务“智库”体系，调动各种力量实现全面预算任务分解，明确管理路径，提出行动指南，提升预算管控的“两力两化”水平。 　　二、业务层面努力实现“三个”强化 　　全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制降低了公司日常的经营风险。 　　（一）强化事前预算科学编报机制 　　严格应用零基预算等编制方法，采取“提前准备、集中编报”的预算编制手段，开发自动合并抵消编制程序，将实现预算编制与最终核算的高度趋同，大幅提升预算编制工作效率，显著缩短底层损益预算编制时间。 　　（二）强化事中预算动态调控机制 　　推行月度滚动预算管理工作机制，依托顶层设计的项目预算全链条管控工具推行业务预算分析通报，理顺预算外支出规范调整工作流程，通过“以月保季，以季保年”的方式，引导各个预算执行主体，及时对重点指标的执行情况作出预警。 　　（三）强化事后预算评价激励机制 　　建立导向清晰的预算考核评价体系，依托业绩考核实现纵向评价，依托同业对标实现横向评价。突出过程考核与结果评价并重，合理设定业绩评价指标权重，突出经营贡献占比，充分利用管理对标手段，强化预算过程管控，引入“赛马机制”，层层传导考核压力，引导员工更加关注经营绩效的完成过程。 　　三、支撑层面不断健全“三个”保障 　　（一）健全业务与财务协同保障机制 　　通过“业务规范、协同参与、系统对接、全面管理”四个角度去强化预算与计划的协同，一是确保项目计划规范准确，统一编码规则，规范业务前端项目预算执行数据治理要点；二是协同业务部门明确职责分工，共同参与项目支出预算和资金配置计划的事前审核，实现资金计划与投资计划的考核联动，将指标考核责任向业务前端延展；三是开展流程重组，围绕“投资计划监控、财务预算监控、工程管理监控、物资采购监控、资金计划监控”五位一体的管理要求，实现全口径预算闭环化管理。 　　（二）健全预算舆论宣贯保障 　　通过开展预算管理专项调查研究，深化应用全面预算管理专业诊断成果，抽调业务骨干组成柔性团队，开展以企业价值为核心的财务决策支持体系研究，开展跨专业的全面预算管理培训，提炼总结全面预算实践过程中的亮点，推动形成预算管理的良好舆论氛围。 　　（三）健全信息化支撑保障 　　围绕各项预算管控工作要求，明确与优化预算信息系统配置方案，依托信息系统构建“业务发起（业务）――预算编制（财务）――预算发布（财务）――预算控制（财务）――预算分析（财务）――预算评价（业务）”的闭环管控流程。 　　四、完善全面预算管理的有效措施 　　（一）精细组织预算编制 　　在编制总预算的基础上，对成本费用等各项指标进行细化、量化。详细研讨编制预算工作，听取部门、单位的合理化建议，精细编制财务预算。在编制过程中，严格按照“量入为出，合理预算，超支不补，节余留存”的原则运作，仔细研究上级下达的预算指标，对产品销售收入、生产指标、利润指标、成本指标、工资指标、资本性支出等具体量化，按定额标准把各项费