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浅述国有企业内部审计运作情况 　　摘 要：随着时代的发展，内部审计在企业运作中起着越来越重要的作用。基于国企的视角探讨内部审计，主要阐述了现代企业内部审计的重要作用，国有企业内部审计现状以及如何深化企业内部审计制度三个方面的内容。 　　关键词：国有企业；内部审计；内部控制 　　中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）01-0095-02 　　内部控制制度在公司治理中处于内部监控的重要地位，内部审计又是内部控制有效实施的重要工具，因此国有企业必须建立完善严密的内部审计制度。 　　一、国有企业内部审计的重要作用 　　随着时代的发展，内部审计由原来的“建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动”，发展为“一项独立、客观的咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化，规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。 　　1.内部审计是内部控制的重要组成要素。内部审计是内部控制的重要组成部分，要想保证内部控制有效运行，对内部控制的监督评价是不可或缺的。内部审计作为企业内部监督主体，因此必然成为内部控制的重要组成部分。 　　2.内部审计与企业风险管理的关系。内部审计人员独立于业务管理部门，不直接参与企业对外的经济业务，不为企业直接创造经济效益，这使得他们可以更加客观、全面地评价经济活动中的风险水平，提出切实可靠的建议。 　　3.内部审计与公司治理的关系。公司治理就是为了确保经营者的行为符合投资人的利益。内部审计也是为了监督实现企业利益，所以内部审计与公司治理在目的上的一致性决定了其必然联系。公司治理的优化同时也为内部审计的实施创造了更加有利的保障。 　　正是因为内部审计在内部控制、风险管理、公司治理中都具有十分重要的作用。所以当企业规模越大，业务越复杂，存在的风险越多，公司治理中遇到的困难就越突出，内部审计就显得更加至关重要了。 　　二、中国国有企业内部审计运行现状分析 　　中国内部审计逐步建立的同时我们也不得不注意的是中国内部审计不同于西方，西方的内部审计产生于公司管理的内在需要，而中国则一度被看做是政府审计的延伸。 　　1.管理层对内部审计的不重视。由于中国内部审计建立的初衷是为了加强国家对企业的监督，因此企业往往对内部审计制度采取的是被动接受的方式。因为无论是领导者还是内部审计人员都没有从内心真正认识到在企业中设立内部审计机构的重要性，才导致了内部审计部门的作用得不到发挥。 　　2.内部审计机构的独立性存在问题。目前国有企业中虽然都建立了内部审计部门，但却往往无法保证其独立性，有的从属于财务部门，有的虽然脱离了财务部门但属于纪检部门，这样的做法无疑削弱了内部审计在企业中的作用。 　　3.内部审计工作内容未得到充分发挥。长期以来内部审计主要工作只是投入了大量的人力物力去查找会计工作中的漏洞，忽略了内部审计在公司治理及风险管理中的职能。我们应该把内部审计与风险审计、财务审计、管理审计结合起来，使其更好地为企业内部的管理决策、风险评估、和企业的经济效益评价做贡献。 　　4.内部审计人员素质有待提高。审计工作是一项专业性、综合性较强的工作，这就对内部审计人员有了很高的要求。原来的审计人员只具备财务会计方面的知识就显得明显不足了，无法全面应对内部审计向企业经营管理方面转变的需要。 　　5.事后审计为主缺乏事前、事中审计。目前中国的内部审计大多数是事后审计，内部审计工作不应局限于事后审计，应该更加注重事前、事中审计。如果内部审计仅仅是事后审计，那内部审计就等同于一般的财务审计了，失去了其在管理上的作用。 　　6.没有完善的审计制度和方法体系。要保证内部审计工作的正常运作企业还必须有完善的审计制度，做到有章可循，必须在企业中以遵循国家审计署制定的《关于内部审计工作的规定》以及中国内部审计协会制定的《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》等规章。 　　三、成功案例的启示 　　中国广东核电集团有限公司是中国唯一以核电为主业，由国务院国有资产监督管理委员会监管的清洁能源企业。在中广核成立之初，出于自身管理的需要设立了内部审计部，建立了一整套完全与国际接轨的内部控制体系和审计监督体系。 　　1.中广核内部审计部门设置。中广核集团虽然具有明显的国有企业色彩，但其目光长远，充分认识到内部审计在组织机构中所发挥的重要作用，因此在主要成员公司内部审计组织机构设置时采用双向机制。针对中国企业中普遍存在的内部审计定位模糊，地位偏低，独立性差等问题，中广核赋予了内部审计部门很高的地位，使其具有很强的独立性。其方式主要有： 　　（1）向董事会和总经理报告的双向负责制。公司设置总审计师，总审计师报告工作直接向董事