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浅述基层卫生院内部控制问题及应对 　　【摘 要】随着医疗改革的不断深入，基层卫生院资产规模持续膨胀，?Y金流转日益复杂，过去以财务会计控制的管理方法已无法满足发展的需要。本文从管理会计角度简述了基层卫生院内部控制的主要风险点，同时提出了基层卫生院应对风险的有关意见。 　　【关键词】基层卫生院；内部控制；风险应对 　　一、基层卫生院内部控制发展现状 　　我们国家现行的医疗机构内控制度还没有针对基层卫生院内控展开的相关规定，由于卫生体制改革的深入和相互竞争的加剧，基层卫生院受其自身条件和管理模式的制约，建立健全内部控制对相当多的单位来说，未得到相关部门的高度重视。短期内适应卫生事业改革在内控及财务风险管理方面给基层卫生院带来了极大的挑战，全面降低财务风险对基层卫生院健康发展所带来的各种威胁，成为当前基层卫生院内部控制的重要目标。 　　本文章通过对《行政事业单位内部控制规范》与《基层医疗卫生机构财务制度》的解读并结合日常工作中的相关经验，明确指出基层卫生院在内控主要环节所存在的问题，并提出提高内控整体水平的相应建议。 　　二、基层卫生院内部控制问题分析 　　1.环境方面 　　（1）领导的重视程度不足，内控制度不够完善：卫生院大多数职工是医剂人员，觉得卫生院应该以医疗为主，能增加收入即可，相关领导对这方面的注重程度不够，未起到好的带头作用。卫生院规模通常相对较小，医院极少展开内控制度方面的建设，财务人员尽管在工作中会促进财务内控的执行，因为整体严重欠缺，单一的财务内控难以在医院取得成功。 　　（2）卫生院人员法律方面意识相对较低，医疗执业时对风险隐患未具有充分的危机意识。对相关工作者所进行的宣传教育相对较少，影响了内控的正常实施。由于缺少有效的衡量标准，内控在许多医院都无法顺利推行。 　　（3）缺乏监督检查机制：目前，我们国家诸多乡镇卫生院内部监督和评价制度都未进行优化，比如：制衡机制不够完善，缺少对决策层的监督和评价等，致使卫生院的部门间和岗位间的制衡性都严重缺乏。极少数单位未把不相容职务分离，致使财务人员和经济任务决策者乃至经办人员等诸多专人专岗现象缺失。 　　2.业务流程方面 　　（1）业务收支管理环节：①卫生院位置偏僻，人员缺乏，很多单位的收费人员都是转岗人员或临时工，业务能力和整体素质参差不齐，收费窗口现金管理制度不够健全，均会产生现金滞留情况。②有些单位尚未做到重大支出集体决策以及联签等。③部分单位小，人员较少，经常会出现一人兼办诸多业务，未做到不相容职务相互分离。 　　（2）往来账款管理环节：①基于农保政策，为了方便病人，住院补偿款直接抵扣，农合定额资金有限，不能及时足额拨付，多数医院都存在资金垫付情况，大大占用了卫生院的流动资金。②由于内控薄弱，部分卫生院对预交款不能定期对账和清理。③药品采购环节中，由于票货不同行造成入账不同步或错账。④有些单位不顾自身情况，盲目建设购置，造成负债较多。 　　（3）药品及库存物资环节：①采购缺少计划性，医生根据自己的用药习惯向药库提出采购要求，造成所列计划不全、部分药品过剩或缺药现象。②有些供应商为了方便，常在月底或次月一次性开票，在月中送货时不能做到票货同行，药库不能正常入库。③因为计划周期相对较长，库存药品繁多，库存周转率低，资金占用多。④部分单位存在借药现象，药品借出后未及时补办手续，药品不能及时减库，造成账实不符，影响临床正常用药。 　　（4）固定资产管理环节：①因为固定资产账务处理和财政部门国有资产管理系统的不一致，固定资产在更新时，审批手续的延长，没有根据财务规定程序进行处理，进而产生资产总额相同而明细不一致现象。②事业单位固定资产在总资产中所占据的比例相对较大，根据规定国有资产处置应该向主管部门和同级财政部门报告，并实行审批手续，实际上依旧有一些单位没办理报批手续。③在固定资产管理上，单位加强资产管理的意识相对较弱，重购置，轻管理，管理资产方面没有做到全面落实，责任意识相对较弱。 　　（5）信息化管理环节：①信息系统规划不合理，收费、补偿、医保等不在同一平台，形成孤岛，系统间衔接靠人工录入，一定程度上形成漏洞，容易出现舞弊。②信息系统中岗位分工控制还不够明确，可操作性相对较低，电算化系统的运用程序中数据有效性检验控制不够，特定环节上出现错误和违规行为的几率比较大。③软件在运用后和财务会计相关的每个岗位职责、分工、权限尚未出现相应变化，经济业务缺少牵制。④信息化软件运用后管理人员数据安全意识比较薄弱，产生了部分内控制度失效，带来了安全隐患。⑤人员素质有待提高，实际操作能力很难适应信息化环境下对内控的需求。 　　三、基层卫生院内部控制问题的应对措施 　　1.单位层面控制 　　（1）加强内控关键岗位和人员业务培训和职业道德教育，不断提高其