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国有资本经营预算的学术观点和理论溯源 　　摘 要：建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资本经营预算是当前我国财政改革的一项重大课题，也是贯彻党中央关于深化国有资产管理体制改革系列探讨的一项重要内容。文章通过对理论界有关国有资本经营预算的主要学术观点及其理论根源的分析，厘清国有资本经营预算的理论脉络，澄清国有资本经营预算的概念，并对国有资本经营预算工作的实施和未来发展提供理论借鉴。 　　关键词：国有资本经营预算 学术观点 理论 　　中图分类号：F120.2文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2007)12-040-03 　　 　　一、问题提出 　　 　　在社会主义市场经济体制下，国有经济在我国社会经济的发展中发挥着主力军的作用。自建国以来，通过国有化改造，国家财政的大量投入和国有企业的自我积累我国国有资本总量平均每年递增12.4%。上世纪80年代以来，平均每年递增14.5%，进入90年代之后，国有资本呈快速递增态势，年递增率达17.9%。截至2002年底，全国国有资资本总量已达11.83万亿元，比上年增长8.2%，其中经营性国有资产为7.69万亿元，占65%，非经营性资产为4.14万亿元，占35%。 　　面对如此大规模的国有经济，怎样防止国有资本流失，进而确保国有资本的保值增值成为政府、企业和学者长期关心的重大课题。长期以来，我国对国有资本经营收支没有单列预算和进行分类管理，而是与经常性预算收支混合在一起，这种做法无法体现政府作为社会管理者和国有资产所有者两种职能及其两类收支活动的运行特征。随着我国实行社会主义市场经济和政治两种职能的逐渐分离，政府作为国有资产所有者，必须建立起独立于公共预算之外的国有资本预算来全面掌握经营性国有资本的收入、支出、资产和负债情况，以确保国有资本保值增值和再投资的有计划进行。2003年，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式要求“建立国有资本经营预算制度”。2004年，温家宝总理在《政府工作报告》中再次要求：“抓紧完善国有资产监督管理相关法规和实施办法，研究建立国有资本经营预算制度和企业经营业绩考核体系，进一步落实国有资产经营责任。”随后，国有资本经营预算工作在各地陆续铺开。 　　本文对目前国有资本经营预算的主要学术观点进行总结，并结合实践从理论的角度分别对其进行剖析，力图通过本文厘清国有资本经营预算学术观点的理论脉络，进而对我国国有资本经营预算工作的推行提供借鉴。 　　 　　二、国有资本经营预算的发展沿革 　　 　　至上世纪80年代末开始，国有资本经营预算在我国先后经历了三个发展阶段，即理论探讨阶段、实践探索阶段和全面开展阶段。 　　1.理论探讨阶段。国有资本经营预算的理论探讨发端于20世纪80年代末。围绕着存在性、定位、口径和形式等四个层面的大规模理论研究开始于1992年10月财政部在广州召开的“复式预算理论与实践国际研讨会”，这次研讨会邀请了来自中国、美国、英国、日本、德国、澳大利亚、印度、丹麦等8个国家的专家学者80余人，专门研讨复式预算的理论与实践问题。随后，叶振鹏提出“国家财政预算应区别为公共财政的政府经费预算与国有资产财政的国有资产经营预算两部分，分别采取不同的政策。”①此后，他将国家财政预算区别为政府经费预算与国有资产经营预算的提法，修正为国家预算制度应由公共预算和国有资产经营预算所组成，公共预算除了经营性质的支出外，还包括非生产建设投资支出。②随着“双元结构财政”③的提出，基本解决了国有资本经营预算有无必要存在的问题，国有资本经营预算的理论进入崭新的发展阶段。邓子基进一步阐释，我国国家财政的“一体五重”关系和财政管理部门的“一体两翼”格局是国有资本财政和国有资本预算存在的理论依据。④此后，有关国有资本经营预算的定位、口径与形式成为理论界争论的热点。关于国有资本经营预算的定位，形成了应作为政府财政预算的组成部分有财政扎口和应与政府财政并行分列两种不同观点。与此同时，学者们从不同角度对国有资本经营预算的口径提出了各种不同的看法。在国有资本经营预算的形式层面主要存在“企业财务预算”论和“出资人收益预算”论两种观点。 　　2.实践探索阶段。2003年，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式要求“建立国有资本经营预算制度”。此后，上海、武汉、深圳、北京等地陆续在实践层面探索国有资本经营预算工作。可以看出，各地开展国有资本经营预算工作都是以履行出资人职能为前提进行探索和实践，主要做法大体可归纳为“沪深模式”和“穗武模式”两种模式。“沪深模式”即国有资本经营预算与财政公共预算相分离，各自独立运作，共同组成政府复式预算；“穗武模式”，即全市国有资本经营预算虽由国