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增值税转型改革对融资租赁的影响 　　【摘 要】2009年1月增值税转型由生产型增值税转为消费型增值税，转型后的增值税允许新购买的机器设备抵扣所含的进项增值税额，但《增值税暂行条例》并未明确说明融资租赁行业是否属于销售，新进的机器设备就会享受不到抵扣进项税额的优惠条件。因此融资租赁行业应寻求适合其继续发展的新思路，同样又会带来新的风险。 　　【关键词】增值税转型；融资租赁；新思路 　　 　　一、增值税转型改革的背景及意义 　　我国1994年的税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和经济全球化的发展，推进增值税转型改革的必要性越来越突出，各界要求增值税由生产型增值税转变的呼声很高。在这种情况下，国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起，在一些地区先后实行了改革试点，试点工作进展顺利，达到了预期效果。因此，国务院决定自2009年1月1日起，全面实施消费型增值税。增值税由生产型转为消费型。改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入机器设备所含的增值税进项税额。未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，实施该项改革减少2009年增值税收入约1200亿。城建税收入约60亿、教育费附加约36亿，增加企业所得税约63亿，增减抵扣后减轻企业税负共约1233亿元。 　　增值税转型后，允许企业抵扣当期外购设备所含的增值税，将消除我国原来生产型增值税税制重复征税的问题，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。此次改革对我国经济的可持续、科学、平稳、较快发展产生积极的促进作用。但是唯独没有明确说明融资租赁行业将何去何从。在目前的金融危机面前，所有实体经济都受到重大的不利影响，其他经济业务都能或多或少的获得增值税转型改革的’恩泽”，唯独融资租赁行业不仅被抛在了“恩泽”之外，还收到了阻碍。由此可见，融资租赁业面临的困难不仅有金融危机带来的困难，更有增值税改革带来的难题，如企业通过融资租赁公司租赁的设备不属于购买，增值税不能抵扣等。所以，对融资租赁业的研究是必需之路。 　　二、增值税转型改革对融资租赁业的影响的案例分析 　　增值税转型改革允许企业新购买的生产用机器设备抵扣增值税进项税额。而融资租赁（Financial Leasing）又称设备租赁（Equipment Leasing）或现代租赁（Modern Leasing），是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。因此，融资租赁公司的融资租赁业务有可能不属于买卖，增值税进项税额不能抵扣，转嫁到企业的成本里，相对于直接从供销商手中购买来看，企业的成本增加。有点经济的人都会选择直接购买。我国融资租赁业的发展还处于不成熟阶段，就受重大打击，其业务量会下降，甚至整个业务都可能衰退的局面。因此，增值税转型改革的影响不可小觑。 　　以下通过融资租赁固定资产，利用NPV分析法，进行案例分析。如一般纳税人企业年初购买生产用固定资产，购买价款是40000元，增值税为6800元，使用年限为5年，采用直线法累计折旧，净产值为零。不考虑减值，毁损等其他情况。购买方式有俩种：一，企业直接购买设备；二，企业通过融资租赁公司购买产品。 　　1.企业直接购买设备。实际交的款项为40000元，6800元的增值税进项税额可以在缴纳的增值税额中抵扣，节省所得税额为6800*25%=1700。 　　NPV。=-40000 　　NPV1=8000 　　NPV2=8000 　　NPV3=8000 　　NPV4=8000 　　NPV5=8000 　　2.企业通过融资租赁公司购买设备。企业实际交的款项为46800元。提前支付30%，以后按年支付款项。 　　NPV。=-14040 　　NPV1=-6552+9360=2808 　　NPV2=-6552+9360=2808 　　NPV3=-6552+9360=2808 　　NPV4=-6552+9360=2808 　　NPV5=-6552+9360=2808 　　由以上数据可得，通过融资租赁公司不但不能节税，而且减少公司现金流量等等问题。 　　三、应对措施 　　增值税的改革对融资租赁业的影响是不可小觑的，如果处理不当或置之不理，中国融资租赁业的发展会停步不前，其业务量也会因增值税转型改革而下降。因此，建议应对的措施如下： 　　1.针对融资租赁业的问题出台