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高校内部基建审计风险剖析 　　一、高校内部基建审计内外部分析 　　（一）外部环境分析 （1）政治法律环境。我国实施“科教兴国”战略，着力推行高等教育从精英教育向普及教育的转变，鼓励高校扩大招生。在扩招政策的带动下，高校办学规模日益扩大，高校内部审计的职能发挥日益深入人心。从国家立法来看，《教育法》、《会计法》、《审计法》早已颁布实施。教育部制订了《教育系统内部审计规范》、《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，各省教育主管部门、行业主管部门和高校也陆续制订了相应的基本建设审计实施办法。但政策法规不配套或执法不严的情况屡见不鲜。 　　（2）社会环境。近年来，特别是高校扩招以来，各省政府和财政、教育等部门重视高校基本建设工作，加大教育投资力度，加强对高校建设和资金使用的指导、监督，为高校建设创造了良好的外部条件。高校自身抢抓机遇，积极筹措资金，改善办学条件，为高等教育事业发展打下坚实基础。大部分高校能够基本按照建设程序和工程管理的要求开展工作，按照基本建设会计制度和财务管理的规定核算工程成本、加强建设资金管理，以及重视加强内部审计监督机制等，在促进建设项目的规范化管理、加强建设成本控制方面发挥积极的作用。高校内部基建审计在高校健康发展中发挥着越来越重要的作用，社会对审计也投入更多关注。 　　（3）行业环境。从审计来看，由“审计风暴”为代表的政府审计，引起社会强烈持续关注；从基本建设来看，因其劳动密集型、管理难度大等行业特点和高校近年来因扩招和教学评估而超速扩张建设的背景，使得高校基建审计成为高校内部审计的主要内容。政府因对公共事业审计而无暇顾及高校，从而使得高校内部审计成为高校基建审计的中坚力量。 　　（二）内部管理分析 （1）职能和机构。国家有关的政策法规和高校内部制定的管理办法，为高校内部基建审计明确了职责和目标。高校内部基建审计的审计实践结果也显现了其巨大的社会效益和经济效益，从有为到有位、有威，高校内部基建审计工作得到广泛的认可。尤其是领导的重视和支持，这是高校内部基建审计进一步发挥职能作用的根本保障。高校内部审计机构是高校内部管理的一部分，它是在行业主管部门的指导下和学校分管领导的领导下开展工作的，其使命是要促进完善管理控制、防范风险、创造效益，实现学校事业目标的实现。高校内部审计服务对象的内向性，决定其独立性是相对的。在进行审计的过程中，高校内部审计机构和审计人员难免受到限制和制约，影响其职能作用的发挥。 　　（2）人力资源利用。高校人才集中，拥有广泛的人才优势。一些综合性大学，开设经济类、管理类专业，甚至有工民建专业教师，高校之间也可以互通有无。近年来，在教育主管部门协调下，采用高校互审、集中送审等方式，发展出新的高校基建审计模式，委托中介机构审计业务的管理也不断发展。同时，随着高校内部基建审计的深入人心，高校内部审计人员配备、办公经费等也得到基本保障。但由于人才流动和审计合作方式受现有体制限制等客观因素，以及高校内部审计人员在基建审计过程中，依法审计意识淡薄、业务水平低、实践操作不娴熟，组织、判断、协调、处理问题的实际能力不强，高校内部审计的人力资源呈现明显不足。 　　（3）技术和方法。高校普遍采用电子化办公，利用电子政务，会计电算化等手段取得和传输信息，审计软件和工程造价软件也相应的得到普及和应用。高校内部审计工作在上级主管部门的重视和支持下，一些先进的审计理念和审计技术能够得到及时贯彻实施。但实际工作中，因受审计项目工作时间的限制，现代审计多采用抽样技术，从统计学的角度分析，这样的审计结果必然存在一定的审计误差；因受审计成本效益的制约，审计人员会只选取对审计意见形成影响较大的审计程序，这种取舍审计程序的判断可能会导致审计意见失真。因此，使用现代审计方法进行审计时，需要接受一定的审计风险。 　　（4）内部控制。高校内部基建审计一般都有配套的内部控制制度，如实施审计结果复核制度，即审计过程中任何审计事项均以审计组方式进行，相互复核，初审后须经终审才能出具审计结论，但一些关键环节的控制以及制度执行力等方面仍存在问题。 　　（三）SWOT分析 根据高校内部基建审计基本情况，结合上述的外部环境分析和内部管理分析，采用SWOT分析法进行风险评估。 　　（1）优势分析。高校内部基建审计人员熟悉学校和审计项目的情况，能够掌握和随时获取各种有用信息，发现问题能够及时采取措施并提出改进意见。实施审计的过程中，内部审计的职能使得审计人员有权利对与被审计对象有关的学校内部组织或部门进行观察、询问，能够通过独特的视角和透彻的了解得出更具有价值的审计结论。对于高校内部基建审计委托中介机构等业务，不仅在一定程度上缓解了高校内部基建审计人力的不足，提高了内部审计的独立性，保证了审计评价客观性，还大大地减少了高校与施工