金融衍生工具会计问题浅述.docVIP

金融衍生工具会计问题浅述 　　【摘要】近年来，由于我国经济社会水平的持续提高，随之产生了金融衍生工具，对于推动资本市场开发很有帮助。然而，因为其自身具备了一定的不确定性，肯定会对资本市场的稳定发展产生不良影响。所以说，应当运用会计监管的形式以强化对金融衍生工具的管理工作，进而推动金融衍生工具的可持续发展。本文阐述了金融衍生工具会计问题，分析了金融衍生工具风险评价机制建设的方法，并提出了强化金融衍生工具会计监督的几点措施。 　　【关键词】金融衍生工具 会计 风险评价 措施 　　自从金融衍生工具产生以来，对资本市场的开发产生了十分重要的影响。然而，信息上的不对称又会导致衍生金融市场产生机会主义等行为，从而加大了金融衍生工具的风险度。所以说，金融衍生工具问题将对资本市场的稳定运转造成极大的影响。这就需要进一步提高金融衍生工具会计管理工作的水平和能力，进而落实好会计工作所具有的监管作用。 　　一、金融衍生工具会计问题阐述 　　依据当前我国所执行的会计准则，金融衍生工具会计可分成以下三个组成部分：一是会计计量属性，主要涵盖了历史成本、重置成本、可变现净值与公允价值等。依据《企业会计准则》之规定，企业初始确认为金融资产或者金融负债的，要按照公允价值加以计量。运用公允价值进行计量而不是历史成本，能够符合金融资产价格随时变化的鲜明特征，而且还能够与国际会计准则相互接轨。二是衍生金融工具的初始计量。按照最新企业会计准则的要求，金融工具可依据持有意图与期限的差异，划分成交易性金融资产、贷款与应收账款等。而金融衍生资产则被列入到交易性金融资产的范围之中。在会计操作过程之中，金融衍生工具被视作是有效套期的保值工具。套期工具的公允价值变化会产生利得或者，理应被计入到当期损益之中。被视作交易性金融资产或者负债的可依据金融工具取得时的公允价值加入到初始金额之中，与其有关的交易费用应当计入到当期损益当中。企业会计准则还对嵌入衍生工具进行具体规定。对嵌入衍生工具来说，企业可把其指定为通过公允价值计量而且变动能够计入到当期损益之中的金融资产或者负债，还可在混合工具之中对嵌入衍生工具加以分拆，实行单独化处理。三是金融衍生工具的披露。企业会计准则中对衍生金融工具应当怎样披露进行了具体规定。金融工具信息披露通常被列入到企业财务报表附录之中。依据该规定，企业应当对衍生资产账面价值、损益金额、转移与终止确认、损益等诸多项目实施披露。准则除了关注以上衍生工具基础披露项目之外，还十分关心衍生工具风险的披露，这就需要企业披露和各种金融工具风险有关的描述性信息以及数量信息。企业还应当披露和衍生金融工具能够加以联系的市场、信用、流动性及担保等风险的具体信息。当然，还可要求企业对衍生金融工具的具体价值实施敏感性测试，而且还应当把测试的方法与结果予以公布。 　　二、金融衍生工具风险评价机制建设的方法 　　金融衍生工具所面临的风险主要有市场风险、信用风险、流动性风险、经营风险、结算风险与法律风险等。市场风险包括了汇率风险、利率风险等因为价格或者价值变动而产生的风险。信用风险主要是指因为交易对手未能履行合约而产生的风险。流动性风险主要是指合约拥有者中未能在市场中通过合理价格出货或者平仓而产生的风险。经营风险主要是指在交易与结算之中因为内控机制不够健全、交易或者清算系统出现偶发故障而造成的风险。结算风险主要是指因为交易方未能及时付款或者交货而产生的风险。法律风险主要是指因为金融衍生而导致的产品持续创新出于法律法规不够明确而形成的合约难以履行之风险。具体运用情况如下： 　　（一）数据的选取 　　矩阵之中的各类元素，是综合了诸多从业专家对金融衍生工具风险评价机制实施重要程度等级判断之后而得出的。 　　（二）构建矩阵和明确权重 　　一是要明确中间层权重，详见下表1。 　　表1决策目标表 　　二是要明确方案层权重，详见下表2、3。 　　（三）方案层对总目标权重 　　从上述判断矩阵可知风险评价中的各方案层对总目标之权重，详见下表4。 　　从该表中易看到对金融衍生工具风险关系最大的当属市场风险因素，其次为信用风险，而影响程度最小的则是经营风险。这就证明了外部风险对金融衍生工具风险造成的影响超过了内部风险。 　　三、强化金融衍生工具会计监督的几点措施 　　（1）创建科学的会计监督方式以协调相关各方工作。如今，中国金融衍生工具行业的监管出现了部分问题，这就要求在今后全面发挥政府在监管过程中的重要作用，应当明确区分具体监管机构的各自职能以及权限，实现各部门相互间的沟通与协调，做到各类信息的彼此共享，有效防范产生管理真空与重复等现象，让各监管机构能够在不浪费监管资源的基础上全面发挥自身职能优势。同时，要强化对行业协会所实施的监管，落实有关行业协会的性质以及职能，予以行业协会