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《内部控制防火墙与安全网》课件.ppt 254页

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(1)监督的方式 日常监督和专项监督 用人不疑←→用人以疑 信任←→放任 * * 中南财经政法大学 张敦力 巴林银行破产倒闭就是因为对驻新加坡李森不到三年的“用人不疑” * * 中南财经政法大学 张敦力 美国肯德基国际公司的子公司遍布全球60多个国家,达9900多个。店长们有相当大的自主权,为什么被总部管理得井井有条?万里之外的肯德基国际公司怎么能相信其下属会循规蹈矩,各级肯德基公司都能在全球保持一致的服务标准? 一次,上海肯德基有限公司收到了3份总公司寄来的鉴定书,对设在上海外滩的快餐厅的工作质量以及店长分3次鉴定评分,分别为83、85、88分。公司中方经理都为之瞠目结舌———这三个分数是怎么评定的?原来,肯德基国际公司雇佣、培训了一批人,让他们佯装顾客潜入店内进行检查评分。 * * 中南财经政法大学 张敦力 (2)制定内部控制缺陷认定标准 1)设计缺陷和运行缺陷 2)一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷 * * 中南财经政法大学 张敦力 企业对内部控制评价过程中发现的问题,应当从定量和定性等方面进行衡量,判断是否构成内部控制缺陷。 存在下列情况之一,企业应当认定内部控制存在设计或运行缺陷 未实现规定的控制目标。 未执行规定的控制活动。 突破规定的权限。 不能及时提供控制运行有效的相关证据。 * * 中南财经政法大学 张敦力 重大缺陷(Material weaknesses): 一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部整体控制的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。 重要缺陷(Significant deficiency): 一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大,须引起企业管理层关注。 * * 中南财经政法大学 张敦力 (3)自我评价 1)要求 定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告 2)内控自我评估报告的内容和格式 * * 中南财经政法大学 张敦力 内部控制评价报告至少应当包括下列内容: 内部控制评价的目的和责任主体。 内部控制评价的内容和所依据的标准。 内部控制评价的程序和所采用的方法。 衡量重大缺陷严重偏离的定义,以及确定严重偏离的方法。 被评估的内部控制整体目标是否有效的结论。 被评估的内部控制整体目标如果无效,存在的重大缺陷及其可能的影响。 造成重大缺陷的原因及相关责任人。 所有在评估过程中发现的控制缺陷,以及针对这些缺陷的补救措施及补救措施的实施计划等。 * * 中南财经政法大学 张敦力 (六)构建和完善内控的要点 1.一般原理 2.主要工作 * * 中南财经政法大学 张敦力 1.一般原理 (1)明确内控建设计划 (2)流程描述、风险控制分析 将公司任何一个岗位的职务、职责描述得一目了然 业务流程描述→对每个流程中通过风险识别机制确定重大风险点→对重大风险进行控制→确定关键控制环节→识别关键控制点 * * 中南财经政法大学 张敦力 (3)形成内部控制管理手册 每一个环节都有相应的内部控制制度(例如产品销售的条件、记录付款的时间和人员等) * * 中南财经政法大学 张敦力 2.主要工作 (1)以内部控制体系框架为指引,分解企业的工作目标,协调内控与企业发展目标 控制环境方面分解的目标 风险评估方面分解的目标 控制活动方面分解的目标 信息与沟通方面分解的目标 监督方面分解的目标 * * 中南财经政法大学 张敦力 (2)重新构建企业组织构架,明确职责与权限,为实践内部控制提供组织保证 企业在总裁领导下形成决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构: 决策机构:内控项目建设委员会 管理机构:内控部 执行机构:总部机关各部门、专业公司及对外合作经理部; 监督机构:审计、监察部门 * * 中南财经政法大学 张敦力 (3)动态评估中促使内部控制不断改善,使企业形成一个开放的动态的控制循环 动态评估以自我评估、持续监督和外部审计相结合 跟单作业 关键控制测试 信息系统总体控制测试 公司层面控制测试 * * 中南财经政法大学 张敦力 (4)签署责任书,建立激励和约束机制 1)责任书:“两卡一表” 《内控工作执行要点卡》 《员工岗位内控执行卡》 规章制度表 2)考核规定 《内部控制执行考核暂行规定》 * * 中南财经政法大学 张敦力 五、确保内控合理有效的重要措施 (一)不相容职务相互分离控制 (二)授权批准控制 (三)会计系统控制 (四)预算控制 (五)财产安全控制 (六)风险控制 (七)内部报告控制 (八)电子信息技术控制 (九)监督检查 * * 中南财经政法大学 张敦力 * * 中南财经政法大学 张敦力 (一)不相容职务相互分离控制 巴林银行赋予了

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