《内部控制基本规范讲解-,-》课件.ppt

* 80年代，许多财务机构破产。调查发现，多数是由于内部控制失效，审计人员不能发现公司舞弊的情况。 * 反虚假财务报告委员会（Treadway崔迪威）的发起组织委员会（committee of sponsoring organization） * 《池国华》P76 * 加拿大特许会计师协会下属的控制标准委员会（COCO）1995年11月发表《关于控制的监管》文告，提出了判断内部控制有效性的20条标准。 英格兰与威尔士特许会计师协会内部控制工作组于1999年发布的Turnbull报告认为，内部控制系统是风险管理的重要环节。 1975年成立的巴塞尔银行监管委员会，成员是欧美发达国家。其各项监管原则称为“巴塞尔体系”。1988年的资本协议要求国际化银行的资本不得低于风险加权资产的8%，1996年补充规定。 1997年9月，发布《有效银行监管的核心原则》，其中涉及内部控制原则、恰当的控制活动、职责分工等。 * 参见《安然、世通、安达信破产分析（证监会 张为国）》PPT 安然的问题未将5亿巨额债务入帐、提前确认收入、虚增应收票据和股东权益12亿美元 安达信的问题：独立性；销毁审计档案 * 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将被投入监狱。 安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶段的主题。 * 第404条:管理层对公司内部控制的评估 要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： ??明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且 ??包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。 受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约定并不构成单独的约定主体； SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者因此而导致审计费用的增加。” 指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职业操守规范以及该规范的内容； 指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。 * ERM其实是COSO委托普华永道做的项目 * 1、目标：从查错防弊、别出问题，到价值增值；从专业工作到全员参与 2、从独立审计机构AICPA、证券监管机构SEC主导，到多方合作COSO * 兰德公司成立于1948年，总部设在美国加利福尼亚的圣莫尼卡，是当今世界最负盛名的决策咨询机构。 在兰德公司成立初期，正值朝鲜战争前夕，兰德公司组织大批专家对朝鲜战争、及中国民族特性等进行研究和评估，他们的研究结果只有七个字：“中国将出兵朝鲜。” 当时兰德公司欲以200万美元将研究报告转让给国防部，但国防部认定中国决不会跨过鸭绿江，而且认为研究报告太昂贵，没有理睬他们。不久，中国人民志愿军就跨过了鸭绿江。兰德公司的预测成为现实。美国国防部为检讨自己在这一事件上的错误，事后用200万美元买回了这份已过时的报告，而兰德公司则一举成名。　　　　1948年兰德公司向美国国防部提供了一份咨询报告《实验性绕地宇宙飞船的初步设计》，主张美国制造人造地球卫星，并预测了前苏联发射卫星的时间。这份报告提交国防部后，国防部以“人造卫星仅仅是科学幻想”，兰德公司初出茅庐、没有什么影响为名，将它长期束之高阁，不屑一顾。 1957年11月4日，前苏联把一颗人造卫星送往太空，实际发射的时间与兰德公司10年前的咨询报告中所预测的时间仅相差两周，这一消息震撼了美国朝野各界，美国国防部的官员们方如梦初醒，想起兰德公司的这份咨询报告，后悔使美国制造卫星的时间延误了10年。 此后兰德公司又对中美建交、古巴导弹危机、美国经济大萧条和德国统一等重大事件进行了成功预测，这些预测使兰德公司的名声如日中天，成为美国政界、军界、商界的首席智囊机构。 如美国尼克松政府时期的国务卿基辛格，美国前国防部长拉姆斯菲尔德，美国前任国务卿赖斯，前中央情报局长、国防部长、能源部长詹姆斯?施莱辛格，著名的未来学家康恩和布朗等，都曾是兰德公司的高级研究员。兰德公司的研究人员在学术研究方面独树一帜，仅是诺贝尔奖得主就不下五名，在学术界素有“兰德学派”之称。 * 1996年12月，《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。注册会计师应充分了解被审计单位的内部控制和内部审计。 1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》 1999年，证监会发表《