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医院开展合同内部审计工作存在问题及对策 　　摘要：本文结合医院合同内部审计工作实践，分析目前医院合同内部审计工作中存在问题，并从8个方面提出合同内部审计存在问题的对策，为医院有效开展合同内部审计工作提供借鉴。 　　关键词：医院合同内部审计；存在问题；对策 　　合同内部审计是医院内部审计机构和审计人员依据国家有关合同法律、法规及医院内部合同管理的相关规定，运用规范的审计程序和方法，对医院与外部企事业单位签订合同、履行合同的过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动，合同内部审计工作已成为医院内部管理的一项重要内容。[1]本文结合医院合同内部审计工作的实际情况，介绍样本医院开展合同内部审计工作的重要性和必要性。 　　一、合同的概念及类型 　　（一）概念 　　合同是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 　　（二）合同类型 　　1.按合同金额分类：固定单价合同，固定总价合同。 　　2.按合同承办部门分类：后勤办，设备科，信息科，医务科，财务科等其他部门。 　　二、合同内部审计的目标和内容 　　（一）合同内部审计的目标 　　1.合同签订的合法合规性 　　审核合同内容，确定合同内容是否符合国家法律、法规及医院内部相关规定，是否损坏国家和医院的利益，签订合同对方单位的主体资格是否合法、有效，签订合同双方是否具有履行合同的能力等。 　　2.合同签订的可执行性 　　审核合同内容，确定医院现有情况下对某项合同所签订的标的物是否需要，确定医院现有的人、财、物是否可以满足合同执行，确定合同的标的是否有相应的财务预算、计划、资金来源等。[3] 　　3.合同执行的有效性 　　审核合同执行过程，确定合同付款是否遵循合同约定，确定合同技术支持条款是否履行，确定整个合同履行过程是否得到监控，确定合同履行的结果是否符合合同要求。 　　（二）合同内部审计的内容 　　合同内部审计遵循“事前防范、事中监督、事后评价”的原则，制定承办科室层面及医院层面的相关合同内部审计制度，对合同签订、履行、归档进行全过程监管。具体内容如下： 　　1.合同签订前的内部审计 　　（1）通过严格的政府采购程序和严谨的院内“三轮论证”程序同步进行，遵循“货比三家”的比价原则，进行供应商和价格综合审计。 　　（2）合同签订前的内部审计实行报审制度。合同承办部门应在经济合同正式签订前，将已同对方商定的合同文本及附件连同以下资料复印件送达内部审计机构。 　　①订立合同依据。如：论证会议记录、中标通知书、政府采购审批表等。 　　②价款和酬金计算依据。 　　③其他需要提供资料。 　　（3）合同签订手续完整性审核。着重审查项目是否立项、招标投标是否完成、是否在预算范围内等。 　　（4）合同实质内容存在明显异议、显失公平的合同条款，必须提出审计意见和建议。 　　（5）合同必须具备的公共条款内容审核。 　　①当事人的名称或姓名和住所。 　　②标的，数量，单价、质量及技术标准。 　　③合同总价款或报酬。 　　④价款的支付、结算方式、开户银行、账号。 　　⑤履行期限、运输方式、交货方式、交货地点、验收标准。 　　⑥质量保修期、保修条款及售后服务。 　　⑦违约责任及解决争议的方法。 　　⑧双方约定的其他事项。 　　2.合同执行中的内部审计 　　（1）合同执行是指合同签约双方在所签订的合同生效期内，根据合同所要求双方的权利、义务，较好执行合同规定的自身职责，监督签约方的义务，获取应得的合法经济利益。 　　（2）合同一经签订，签订双方必须自觉接受合同的法律约束，严格执行合同条款，遵循实际、全面、协作履行原则，不得擅自更改或解除。 　　3.合同归档后的内部审计 　　为保证合同信息安全保密，加强合同归口管理部门对合同实行全过程管理的审计，具体审计内容如下： 　　（1）合同承办归口管理部门是否定期对合同进行统计、分类、装订、归档。 　　（2）合同承办归口管理部门是否建立合同台账详细登记合同的订立、履行和变更情况。 　　三、合同内部审计工作存在的问题 　　医院签订经济合同范本大多由对方单位提供，合同承?k部门审核把关不严，将对方单位提供合同范本直接交由审计科进行审核，存在内部审计工作量大，隐藏不合理条款，审计风险较大的情况。合同内部审计中存在常见问题： 　　1.医疗设备采购合同，无质保期和质保金的条款。 　　2.零星修缮等基建合同，无质保期和质保金的条款；因施工过程会发生设计变更等变化情况，合同总价按预算价签订，最终工程完工验收合格，按实际工程量进行结算，会存在“小合同、大结算”的情况。 　　3.保洁、保安、绿化管养、停车场、食堂等外包业务合同内容过于简单，不利于监管与考核，导致外包业