《现金流量表分析-2011》课件.ppt

一、现金流量表概述 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 一般指短期国债，交易性金融资产不是现金等价物。 收付实现制与权责发生制 收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的依据。 权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入 。 分别用收付实现制和权责发生制计算本月的收入和费用 某企业本月份发生以下经济业务： （1） 支付上月份电费5 000元； （2） 收回上月的应收账款10 000元； （3） 收到本月的营业收入款8 000元； （4） 支付本月应负担的办公费900元； （5） 支付下季度保险费1 800元； （6） 应收营业收入25 000元，款项尚未收到； （7） 预收客户货款5 000元； （8） 负担上季度已经预付的保险费600元。 由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润并不等于真正得到与付出的现金，净利润与净现金流量之间出现了偏差。 现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足将直接导致无法偿还债务，难逃破产厄运。 正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的血液，空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维系生命，如果没有空气，将窒息而死。 现金流量表的内容和结构 现金流量表 编制单位： 单位：元 真穷还是装穷——科技男的纸面富贵 赚钱=有钱？？ 利润额高——企业的赚钱能力强 现金流量差——利润的质量差 纸面富贵 赚钱不等于有钱！！ 科技男的利润简表 为什么赊销服务受欢迎 赊销酒吧，如果当天股指下跌超过2%，这家酒吧就允许顾客赊账，每次最多可以赊欠300元，最迟3个月还款，由此这家酒吧招揽了不少生意。 股小散的现金流状况 酒吧的现金流状况 科技男收入与现金流对比 情况更糟的是跨国男，哥们义气让他成为应收账款大王，而且下面还拥挤着不少坏账，现金流状况不容乐观。 但是跨国男是大款，资产负债表上货币资金为750万，现金存量很多，不用担心近一年现金的负增长， 但是科技男资产负债表上现金仅为5万元，再加上近一年现金流入大于流出，直接威胁到了他的生存。 投资收益下的纸面富贵 科技男股票投资大获成功，近一年的投资收益15万，改变现金流状况吗？？WHY？？ 又购买了20万的股票，远水解不了近渴，投资高手却尴尬得付不起女朋友的饭钱。 股市变脸，则投资收益瞬间化为乌有，不能变为现金流入 见好就收，落袋为安。 会计的虚假繁荣 跨国男考察某国外机械制造厂，利润水平很高，但现金状况不太好，准备购买。 有知道内情的朋友告诉他该企业频临破产，高利润只是包装出来的。 跨国男出了一身冷汗，居然敢骗我？？？ 朋友说，会计信息没错 外行如何判断“虚假繁荣”与“真实繁荣”？？ 机械厂的利润表与现金流量表 折旧也决定利润 折旧法：直线折旧法和加速折旧法 直线折旧法：每年的折旧额相等 加速折旧法：前期折旧多，后期少 折旧作为费用进入利润表，在固定资产使用初期，如果要做低利润，合理避税，应选择哪种方法？？？ 加速折旧法 如果要吸引投资，做高利润，应选择哪种方法？ 直线折旧法 跨国男参观的机械厂原本是用双倍余额递减法，经营恶化后改用直线折旧法。 双倍余额递减法的折旧率是直线法折旧率的两倍 在经营年度不佳的年度调整折旧方法，甚至不提折旧，从而虚增利润 现金流量表说实话了 如折旧和应收这样的粉饰工具，在现金流量表中不反映，公司的真实财务状况原形毕露。 现金的进出难以改变，造假比较困难。 花了就是赚了——抢付账单的小技巧 信用卡——短期融资工具 特点：花掉的钱要到下个月或下下个月才从银行卡中扣除，只要按时还款，是没有利息费用的。 在透支消费下，净利润会小于现金净流量。 抢付账单时机？？ AA制时，用信用卡支付 当期不存在一分钱的现金支出，却收回现金，改善了现金流。 OL与五位闺中密友聚餐，花费500元，人均100元，OL抢先付款，4个朋友每人给她100元 假如不考虑自己花费的那部分餐费，只考虑替大家垫的，且按时还款。则 OL聚餐抢付账单的现金流状况 三种活动现金流量组