国际税与并购新规(7号公告109116号文).pdfVIP

国际税与并购重组 规则更新 2015年3月，上海 1 目录 间接转让的新规— 7号公告 企业重组税务处理的修订—72号公告，109号和116号文 对自然人股东转让股权的征税—67号公告 2015 德勤中国 2 间接转让的新规 — 7号公告 3 新规的主要变化 适用范围 非居民企业 非居民企业 非居民企业 境外企业 境外企业 境外企业 海外 中国 机构场所 中国居民企业 2015 德勤中国 4 新规的主要变化 申报要求 • 申报由强制性改为非强制性 • 取消了申报的条件，所有交易均可申报 • 申报主体扩大为交易双方以及被间接转让的中国居民企业 • 不申报或不代扣代缴的后果 − 受让方为扣缴义务人，未扣缴税款 股权转让方未缴纳应纳税款的，可被处以应扣未扣 税款百分之五十以上三倍以下罚款。按时申报可减轻或免除该处罚 − 股权转让方未按期或未足额纳税 ，扣缴义务人也未扣缴的，除补征税款外 ，按日根据基 准利率加5个百分点计算利息。如按时申报则可免于5个百分点的罚息 • 提交资料更为具体 2015 德勤中国 5 新规的主要变化 安全港（I ） 可直接认定为“具有合理商业目的”的两种情形 ，只需符合其一 • 非居民企业在公开市场买入并卖出同一上市境外企业股权取得的所得 • 在非居民企业直接持有并转让中 应税财产的情况下 ，按照可适用的税收协定在中 国可以免税 2015 德勤中国 6 新规的主要变化 安全港（II ） 符合特定条件的集团重组给予安全港待遇 ，必须同时 足以下三个条件 ： 1) 股权转让方与受让方为集团内部关联企业， 转让方直接或间接控股受让方 或受让方直接或间接控股转让方80%以上（含 ），或者二者受同一方直接或 间接控股80%以上（含 ） 如果境外企业股权50%以上（不含50% ）价值直接或间接来自于中 境内不 动产 ，则第一个条件下的持股比例将提高至100% 2) 集团内部重组后较之重组前 ，间接转让中 应税财产所得的中国所得税负担 不会减少 3) 股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业 股权）支付股权交易对价 2015 德勤中国 7 新规的主要变化 安全港（II ）（续 ） A 公司 (英属维尔京) 100% C公司 (香港) 100% 100%