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精细化全面预算管理 　　摘 要：文章以中国石化胜利油田分公司油气集输总厂为例，对精细化全面预算管理的内涵和实施过程中容易发生的问题，应采取的对策进行了分析。同时指出，要将精细化的全面预算管理内置于企业所有行为活动之中，使之成为“沉默的企业宪法”。 　　关键词：精细化 全面预算管理 现代化企业管理 　　中图分类号：F270.7 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2009）06-204-02 　　 　　近几年来，我们中国石化胜利油田分公司油气集输总厂大力推进全面预算管理工作。在预算编制上，努力提高预算的符合率，实现生产任务、工作量和价值量的合理匹配；在预算管理上，加强动态监控，确保预算均衡实现；在预算考核上，严格承包考核兑现，维护预算的严肃性和权威性，考核进一步规范化、透明化。但是在预算管理工作取得显著成绩的同时，在管理的过程中仍然存在以下问题。一是预算政策依据不全面，编制较粗糙。企业财务部门安排预算时首先必须依照法律、按政策规定编制预算，但是财务部门目前对于政策法规的掌握并不是特别清楚、准确、全面。各类与预算相关的文件、政策还常常封闭在不同部门、甚至部门的不同人员手里，致使财务部门预算安排常常依据不充分。另外，有的文件、政策本身规定比较模糊，有的已经过时，有的本来就不尽合理。二是基层各单位情况掌握不清楚，预算编制不明确。企业预算编制逐年细化，已将预算具体批复到相关明细科目。但是由于对预算单位的人员情况、资产情况、业务活动情况等，掌握不清，预算虽然细化到相关科目，但每一科目具体用于什么人员、什么项目却不清楚。三是动态预算控制不够精细，管理能力较弱。企业当前在成本预算中实施的“水平法”，主要是根据上级部门下达的成本水平分解目标和确定预算，而没有将预算控制深入到各个系统和环节中，不能从根本上找到成本发生的驱动因素和控制点；而且预算考评指标的动态管理能力较弱。四是预算激励约束机制不完善，缺乏相关性。企业对各基层单位及各部门负责人的考核力度不大，原因是目前指标的预算缺乏一定的科学性，在考核上较难把握，没有从根本上触及到承包人的利益。这种预算激励约束机制不能很好地调动各责任人的积极性，不能起到其应有的激励作用。五是投资支出超预算，形成控制难题。企业历来重视加强投资管理，树立今天的投资就是明天的成本的理念，从调研、立项、申报和项目实施进行全过程控制，确保投资落到实处，产生效益。但是由于多种历史遗留问题因素的存在，加之某些定额制定不合理，更新速度缓慢。另外，工程不可预见因素复杂多样，以及相关部门责任履行未能到位等因素的存在，投资支出发生概算超估算、预算超概算、决算超预算的状况时有发生。 　　 　　一、精细化全面预算管理的内涵 　　 　　精细化的全面预算管理是将预算作为一种意识,内置于企业所有行为活动之中,使之成为“沉默的企业宪法”。根据企业生产经营管理特点将全年资金费用进行精细化的全面预算，在实施全面预算管理的过程中强调与战略的一致，与业务计划、业务目标的衔接以及配套的跟踪、考核、预测和调整的闭环管理；将精细化则贯穿于全面预算管理的全过程，做到精打细算、精分细解、精管细用、精确细实和精考细核；最终起到1+12的效果。 　　具体表现在预算指标分解过程中各业务部门密切配合，多方沟通，确保指标的全面、合理、科学的分解。同时，预算委员会深入到基层单位。基层单位生产成本预算及业务预算方案，将与基层有关的成本费用全部下沉到各基层，尽可能使基层成本完整，权责对等。分解的预算指标作为刚性指标，一经批准下达，就要落实措施、落实责任，确保指标的严肃性；基层将指标纵向分解，横向分解到各个月份，并且制定了规划，落实各项管理措施，确保企业预算指标的完成。 　　预算编制是预算管理的起点。预算编制的过程就是将企业预算目标及企业预算，按照预算执行组织结构逐层分解为各责任单位及责任人的责任目标，并通过编制责任预算而加以具体化的过程。 　　预算执行即预算的具体实施，它是企业预算目标实现与否的关键。预算的有效实施，必须借助于激励与约束机制，充分调动各级责任人的积极性和创造性，并强化其责任意识。 　　预算调控是指预算协调职能以及在预算执行过程中的日常控制职能，它包括预算协调、预算调整、预算监控及其仲裁等。预算协调即是对人力、物力、财力、时间、空间等各项资源在各个预算责任单位之间进行协调；预算调整则是基于企业的内外部环境发生较大变化所作的适时调整，来更好地发挥预算的指导和约束作用；预算监控是企业按预算目标运行的有效保证；仲裁即是对各责任预算主体之间发生利益分割的严肃的解决手段。 　　预算考评是通过预算差异分析进行的，即对预算实际执行情况与预算目标之间所存在的差异大小及差异原因进行分析。预算考评的目的有两个，一个是通过分析评价，掌握预算的运