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课件制作：云南玉溪一中　龚华 第十四讲　税收及其种类 考点1　税收 　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 　　误区：税收是国家凭借政治权力取得的收入，国家征税可以随意征收。 　　1.（2014年四川卷，4）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是（　） 　　①李先生交纳1 200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人 　　②某连锁商店交纳8 500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人 　　③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人 　　④某公司购买一台66 000元（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人 　　A.①②　　B.①③　　C.②④　　D.③④ 　　2.（2013年重庆卷，3）国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是（　　） 　　A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 　　B.对无需报账的就餐者可以不开具发票 　　C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 　　D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失 考点2　税收的基本特征 　　1.税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 2.税收的三个基本特征的关系 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 （1）税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的强制性又是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性； （2）税收的“三性”集中体现了税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中一个极为重要的问题。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，反映了不同社会形态下税收的共性 　误区：税收具有固定性，一经确定就不能改变。 　　点拨：税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以时税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行适当调整。 知识拓展：税收与其他财政收入形式的关系 　　（1）区别：税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式，它具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，是三个特征的统一。其他财政收入形式不是三者的统一。 　　国有企业上缴利润收入具有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性。 　　债务收入则根本不具有这三个特征。 　　国家机关的收费具有固定性，但不具备无偿性。 　　罚没收入具有强制性和无偿性，但不具有固定性。 　　国际捐赠具有无偿性，但不具有强制性和固定性。 　　（2）联系：税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的种种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入都是财政收入的形式。 　　各种形式的财政收入在经济和社会发展中发挥着共同的作用；可以有效地调节资源配置，可以促进经济的发展；有力地促进科教文卫事业的发展；有利于促进人民生活水平的提高；是巩固国家政权的物质保证。 考点3　税收的种类 　　1.征税对象的划分 　　根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 2.增值税与个人所得税比较表 增值税 个人所得税 区别 含义 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 国家对个人所得征收的一种所得税 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 税率 采用比例税率 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起着积极作用 　　误区：外国人在中国中大奖不应缴纳个人所得税。 　　1.（2014年北京卷，34）“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是（　） 　　A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负 　　B.因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级 　　C.政府