应交增值税会计分录.docVIP

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应交增值税会计分录

应交增值税会计分录 1、应交增值税 (1)国内采购物资 借:物资采购 生产成本 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 应付票据 银行存款等 (2)接受投资转入的物资 借:原材料等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:实收资本(或股本) 资本公积 (3)接受应税劳务 借:生产成本 委托加工物资 管理费用等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 银行存款 (4)进口物资 借:物资采购 库存商品等 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 银行存款 (5)购进免税农业产品 借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷:应付账款(应支付的价款) 银行存款(实际支付的价款) (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东) 借:应收账款 应收票据 银行存款 应付股利等 贷:主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) (7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、 抵扣和退税的税额,记入出口物资成本 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款 借:应收补贴款 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收补贴款 (8)未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时 借:应收账款(当期出口物资应收的款项) 应收补贴款(按规定计算的应收出口退税) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金) 贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入) 应交税金——应交增值税(销项税额) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收补贴款 (9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视 同销售物资计算应交增值税 借:在建工程 长期股权投资 应付福利费 营业外支出等 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) (10)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税 借:应收账款 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税 借:其他应付款 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) (11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额 应相应转入有关科目 借:待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (12)本月上交本月的应交增值税 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 2、未交增值税 (1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细 科目 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金——未交增值税 (2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借:应交税金——未交增值税 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) (3)本月上交上期应交未交的增值税 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款 3、应交消费税 (1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交消费税 (2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税 借:长期股权投资 固定资产 在建工程 营业外支出等 贷:应交税金——应交消费税 (3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交消费税 出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税 借:其他业务支出 贷:应交税金——应交消费税 (4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按 规定由受托方交纳消费税外) 借:应收账款 银行存款等 贷:应交税金——应交消费税 委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本 借:委托加工物资 贷:应付账款 银行存款等 委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税 借:应交税金——应交消费税 贷:应付账款 银行存

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