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论税收策划在财务管理中运用 　　［摘要］文章作者针对我国及国际税法的相关内容，分析了实现税收筹划的条件、可行性、以及应遵循的原则，并在此基础上论述了财务管理的筹资决策、投资决策、生产经营决策、利润分配决策中进行税收筹划的主要内容，为企业财务管理中税收筹划的运用提供了一定的参考意见。 　　［关键词］企业财务管理；财务决策；税收筹划 　　 　　 财务管理是现代企业管理系统中的价值管理系统子系统，它通过企业投资、筹资活动的财务决策和资产、成本费用、收益分配的管理，以实现“企业价值最大化（即股东财富最大化）”的管理目标。税收作为财务管理的重要环境要素和财务决策变量，对财务管理制度的完善和企业财务管理目标的实现有重大的影响，因此有必要对财务管理中的税收筹划进行研究。 　　 　　 一、 财务管理中税收筹划的意义： 　　 　　 税法是企业财务管理的重要法律环境因素。税收的强制性、固定性要求企业有依法纳税的义务，对拒不纳税或逃避纳税者，国家将强制征收并有权给与法律制裁。而税收的无偿性决定了税收是企业的一种费用，税款支付是企业的没有获得相应收益的现金净流出。因此，财务管理不能不考虑税收负担对企业财务的影响，通过合理的筹划，最大程度降低税收费用，以实现财务管理目标。税收筹划是在不违背法律法规的前提下，通过对某些经济事项的纳税方案进行事前的筹划、设计和安排，使企业达到合理的税负点，实现税收零风险，提高企业整体价值的一种策划活动。通过税务筹划，增强企业财务决策的能力和准确度，提高经营管理能力和经营业绩，提升企业竞争力。 　　 　　 二、 进行税收筹划的条件： 　　 　　 税收筹划的实施应该具备以下的基本条件：第一，一个比较完善而相对稳定的税收制度是税收筹划的前提。在税收制度和征税工作存在较多漏洞时，税法法规得不到有效执行，企业税收违法成本较低，就不会采取税收筹划行为。另外，税收筹划是在税收义务产生以前的根据当时的法律法规进行的，税收制度变动必然导致筹划方案的优劣和可行性将随之变化，税收制度相对稳定是税收筹划的必要条件。第二，不同经济性为的税收差别待遇为税收筹划提供可能性。税收实体法中规定了不同经济行为的不同税收待遇，如纳税人定义上的可变通性、不同经济行为的税种差别、起征点、税率差别和各种减免税的优惠政策等，才使财务决策中的纳税筹划有了可供选择的空间。第三，在经济国际化的现代，企业财务日益国际化，各国税收政策的不同造成了跨国税收筹划的可能。第四，税收筹划是发生在财务活动之前的财务决策中筹划和安排，对税收筹划人员要求有较高的业务素质，只有熟悉税法、会计、财务制度规定和税收征管活动，掌握财务管理各环节的重点、工作程序，才能进行税收筹划。 　　 　　 三、税收筹划应遵循的原则 　　 　　 首先，税收筹划应服从于企业财务管理目标――股东财富最大化。税收筹划是通过降低税收成本和延迟纳税两种基本方法来实现税收支出的节约，取得“节税”的收益，但作为财务管理子系统，税收筹划必须是围绕企业财务管理目标――实现股东财富最大化而进行的节税活动。一般来说，税收筹划方案实施将使企业获得额外税收利益，但同时将为此产生额外费用，因此不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降，必须考虑筹划方案能否给企业带来的总收益的相对增长。其次，税收筹划应以不违背国家的法律为原则；税收筹划应以相应法律、法规为依据进行，不可采用违法违规的方式逃避税收负担。同时，筹划方案应随法律、法规变动而相应修正和完善，保证筹划方案的可行性，实现涉税零风险目标。第三、税收筹划应贯穿于企业财务决策，进行事前筹划。税收是财务决策的一个重要变量，全面影响企业的财务决策各环节。因此，税收筹划应在财务活动发生之前的各环节的财务决策中进行，尽可能减少应税义务的产生，才能实现筹划的目的。否则，在理财活动发生之后，应税义务产生再设法降低税负，则将是违法的偷、逃税行为。 　　 　　 四、财务管理中税收筹划的主要内容。 　　 　　 税收筹划是企业财务决策的重要内容，在筹资决策、投资决策、生产经营决策和股利分配决策等财务决策都直接或间接地受税收影响，下面作进一步分析： 　　 1、筹资决策的税收筹划:由于税法对筹资的两种基本方式――债务资本筹资和权益资本筹资――的资金成本（即利息和股利）的税收规定不同，因此存在税收筹划的可能。税法规定：利息费用应作为所得税前的扣除项目而享有免缴所得税的利益，而股利必须在交纳所得税后的利润中分配，不能作为费用列支。在筹集等额可使用资金时，选择负债筹资可获得减税收益，因此，对筹资企业而言，当投资项目的预计投资收益率大于负债筹资的利息率时，可以通过适当增加资本结构中的债务资本比例而获得更高的权益报酬率。另外，利用融