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集权管理模式下集团公司加强成员企业财务管理措施 　　摘 要：目前我国企业集团内部财务管理弱化的现象很普遍，而实施集权式财务管理是集团公司加强财务监管、控制财务风险、促进集团稳步健康发展的有力手段和理性选择。文章就集团实施集权式财务管理所涉及的主要方面提出可行的实施建议。 　　关键词：企业集团 财务管理 集权管理 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2008）08-162-02 　　 　　目前我国的各类企业集团正处于发展时期，截至2006年末共有企业集团2856家，平均每家管理资产9.496亿元人民币，拥有11个成员企业，这些成员企业通常是企业集团核心业务的经营者，起到开拓市场、销售产品、减轻库存、加速资金回流、获取最新市场信息的作用。然而，成员企业与集团公司之间客观存在的委托―代理关系，导致了不同程度的目标不一致、信息不对称、责任不对等问题。若集团公司对成员企业的管理不当，成员企业将逐渐失于控制，出现诸如规章制度执行不力、收入混乱、支出随意、资金沉淀、投资盲目、账务混乱、会计信息质量差、成员企业负责人权力过大等等问题，造成集团整体管理混乱，集团经营目标、战略目标难于达成，甚至威胁到集团的生存和发展。 　　根据集团公司对成员企业管理深度的不同，其财务管控模式可分为集权式、分权式和集团公司指导下的分散管理三种。目前中国大部分企业集团处于生命周期中的成长初创时期，企业集团发展急需充裕的资金支持，但却存在各成员企业对集团发展战略认同度不够，执行力低下，资金配置、市场定位及企业文化等方面不尽相同，财务管理活动不规范，内部控制制度尚不完善等等问题。基于这种状况，企业集团实行集权式财务管理是理性选择。笔者拟从集团公司角度，就集权管理模式下如何加强成员企业财务管理谈谈自己的见解。 　　 　　一、确立财务管理在企业管理中的中心地位 　　 　　企业管控成功与否一个重要的基准就是财务管控，如果管控失效最终将体现在财务管控失效上。财务管理的本质是企业资源的优化配置，是从价值角度对企业资源进行优化配置，通过财务管理提升企业价值。因此，要实现企业目标，必须确立财务管理在企业管理中的核心地位，将财务管理渗透到企业管理的各个层面和环节，贯穿于企业整个管理系统，充分发挥财务管理在预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。 　　企业集团年度经营计划、各项发展规划，要以货币的形式融于财务计划，企业集团的财务计划统领全局，其他各项计划服从财务计划。通过预算分解，使企业集团财务管理目标和要求渗透到生产经营全过程，落实到各成员企业，各成员企业都要承担资金、成本、收入等财务指标。通过建立以财务指标为中心的绩效考评指标体系，对各成员企业工作绩效和经营结果进行考评。企业集团重大经济决策特别是投资决策，除要进行市场前景预测、技术论证外，还要有财务人员参加，把经济效益放在首要位置，加以预测、分析、评价。 　　 　　二、建立健全财务制度体系 　　 　　1.建立集团统一的财务制度体系，完善内部控制。集团公司定期对集团公司和成员企业既有财务规章制度进行清理，汲取好的经验，修改欠缺的制度，补充缺失的制度，不断完善集团财务规章制度。在集团公司制度框架内，成员企业可结合实际，细化制定适用于自己的财务制度，并报经集团公司批准。对于在实际工作发生但制度中未明确规定的财务事项，成员企业需及时与集团公司沟通，不得擅自处理。 　　2.严格实施财务制度，规范公司财务行为。集团公司将财务制度汇编成册，下发成员企业执行。制定严格的制度执行奖惩措施，强化执行力。加强财务合规性、合法性审计，经常进行财务检查，加强对各级管理人员进行财务制度培训。集团公司财务部门定期对成员企业执行财务制度情况进行评价考核，并将考核结果纳入成员企业负责人的绩效考核成绩。 　　 　　三、强化资金集中管理 　　 　　1.实行资金收支两条线管理。统一成员企业银行账户管理，建立覆盖企业集团的网上银行平台。加强收入管理，建立集团统一的客户管理系统，集团内尽量统一收款发票的使用，统一价格制定及变更。成员企业收入资金及时入账，集团公司要核定成员企业收入账户存款上限，超过部分及时上划集团公司；或者采取零余额管理，收入资金实时上划集团公司。加强开支管理，所有资金开支纳入预算管理，集团公司制定各项成本费用开支范围和审批控制标准，制定详细的投资规划，并根据成本费用开支标准和投资规划审批成员企业资金需求，实现按预算开支资金。 　　2.明确集团公司和成员企业资金管理责任。在资金收支两条线管理模式下，由集团公司负责全公司的资金平衡，统一负责融资工作，自主在集团范围内调配资金，不要求成员企业层面的资金收支平衡，不允许成员企业擅自对外融资、担保。集团公司依据审核过预算和资金申请及