税收大数据时代重点关注80个涉税风险点资料课件.ppt

汇算清缴时发现单位少计提了销项税正确处理 案例： 注意：税务机关处理原则 * 融资性售后回租业务中承租方出售资产增值税  融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。（税务总局公告〔2010〕13号）规定， 案例： * 提示注意： 注意融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。 * 企业无偿赠送房产给投资者本人或家属 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条规定， 案例： * 提示注意： 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配。 * 向客户无偿提供样品增值税正确处理 案例： 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物。 * 企业内部处置资产行为处理原则： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 案例： * 旅店业和饮食业销售非现场消费食品增值税正确处理 案例： 根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（2011年第62号）规定：《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定： * 企业资产用于职工奖励或福利正确处理 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　 * 增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税 正确处理 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔2005〕169号）规定： * 进项税额变动率与销项税额变动率预警指： 问题指向： 检查重点： 预警值 * 总分支机构不在同一县（市）申报缴纳增值税正确处理 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 * 车辆质量退车车辆购置税退税金额正确处理 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按照规定处理。 * 试驾车后期转让正确处理 根据《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定：“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。 购买礼品赠送客户或员工正确处理 案例： * 一般纳税人认定应税销售额是否包含免税收入 增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第三条规定。 * 公司自产的机器设备用于出租增值税正确处理 增值税暂行条例实施细则?规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。 案例： * 企业收取的场地费增值税正确处理 案例： 根据?国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知?（国税发［2004］136号）的规定，国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知?（国税发［2004］136号）的规定， * 购进礼品赠送他人增值税正确处理 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（四）规定， * 免税下脚料销售给客户增值税正确处理 一般纳税人销售下脚料取得的收入，应按下脚料的适用税率计算缴纳增值税。 * 混合销售行为其外购项目抵扣进项税额正确处理 增值税暂行条例实施细则的规定，混合销售行为应当缴纳增值税。 * 外购原材料用于制造自用机器抵扣进项税额正确处理 案例： 注意： 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 * 抵扣固定资产发生非正常损失时进项税额正确处理： 财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知?（财税〔2008〕170号）第五条规定。 * 销售货物还未收款就开具发票增值税正确处