第一章 会计系统西南财经大学会计学,讲义.pptVIP

* 3．资金退出企业 交纳税金 分派盈利 偿还负债 结论：资金退出企业，具体表现为企业资产、负债、所有者权益的变化。 货币资金 指企业中处于货币形态的资金，按存放地点不同分为： 库存现金：是指企业出纳人员经管的货币性资产。 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构中的货币性资产。 其他货币资金：指除现金和银行存款之外的货币资金。 外 埠 存 款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。 银行汇票存款：指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。 信用证存款：指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行保证金专户的款项。 存出投资款：指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 其他货币资金包括： 交易性金融资产：指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。在会计上交易性金融资产的特点是以公允价值计量且其变动计入当期损益。 交易性金融资产 是对外投资的一种类别，投资指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 现行会计准则对投资的分类 投资类别 内容举例 交易性金融资产 二级市场购入的股票投资、债券投资、基金投资、衍生工具 持有至到期投资 准备持有至到期的公司债券投资、政府债券 可供出售金融资产 未列入其他分类的股票投资、债券投资 长期股权投资 对子公司股权投资、对联营公司股权投资、对合营公司股权投资 应收及预付款项 应收账款：指企业因赊销产品、商品或提供劳务而形成的债权。 应收票据：指企业持有的尚未到期的票据。 预付账款：企业按照购货合同的规定预付给供货方的货款。 其他应收款：指除应收账款、应收票据和预付账款以外，应收暂付其他单位和个人的各种款项。它一般是企业因发生非购销活动而获得的债权，在核算上应与购销活动引起的债权区分开来，主要包括备用金、各种赔款、存出保证金及应向职工收取的各种垫付款项等。 存货 指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 企业的存货通常包括以下内容：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料。 可供出售的金融资产 　 可供出售金融资产可以从两个角度来把握： 　　第一个角度：根据管理者的意图即被指定为可供出售的非衍生金融资产； 　　第二个角度：除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　　例如，购买三年期的国债，存在活跃的交易市场。分三种情况： 　　（1）如果打算立即出售，则划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 　　（2）如果打算三年后到期时再出售，应划分为持有至到期投资； 　　（3）如果持有意图不是很明确，则应划分为可供出售金融资产。 　　金融资产的划分体现了管理者的意图和管理的需要。 持有至到期投资和长期股权投资 指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。 指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备和运输设备等。 固定资产的特点为：（1）使用寿命超过一个会计年度；（2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而非出售而持有；（3）该项资产的成本能够可靠地计量，与其有关的经济利益很可能流入企业。 投资性房地产 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 主要包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。但下列两项不属于投资性房地产的范围：（1）自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；（2）作为存货的房地产。 无形资产 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等。 无形资产一般具有以下特征：（1）无形性；（2）非流动性；（3）不确定性。 长期待摊费用 长期待摊费用指不能全部计入当年损益，应当在当年及以后年度摊销的各项费用，包括开办费和租入固定资产改良支出等。