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PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 1 企业涉税实验报告 企业涉税实验报告 企业涉税实验报告 一、实验目的 本实验旨在通过对网上纳税申报系统的模拟操作，熟悉纳税申报的流程及掌握申报表的填报方法，同时学会分析企业各项业务会计上的处理与税法上处理的异同，做好纳税调整。 实验过程 地税-报税大厅 税务登记及变更 税务登记及变更必须要到主管税务机关进行登记办理，所以在该实验中首先要登陆“地税-报税大厅”系统，根据企业的相关资料填写“税务登记表”及“税务登记变更表”。要注意的是，在填写“税务登记变更表”时，在“要求变更内容”一栏只填写有变更的内容，与变更前一样的内容一律不得填写。“税务登记表”如图1所示，“税务登记变更表”如图2所示。 图1 税务登记表 图2 税务登记变更表 个人所得税 企业有义务替在职工代扣代缴个人所得税，本实验中需根据工资表填写“代扣代缴个人所得税明细表”，将税前工资填报在“含税收入额”一栏，点击“将本条记录添加到下表中”，系统会自动算出应缴所得税，如图3所示。个人的工资、薪金所得按照七级超额累进税率算应缴个人所得税。 汇总申报个人所得税 业务内容： 山远股份有限公司2009年2月3日向股东（均为中国国籍）按股份分配2008年度利润，请代扣个人所得税。利息、股息、红利所得的税率为20%，将合计数填报在“计税金额”一栏，系统自动计算税额，如图4所示。 图3 代扣代缴个人所得税 图4 汇总申报个人所得税 综合申报 业务内容： 1、9月2日，本月完工验收的两幢楼房取得房产证（A幢和B幢）。2、9月3日，公司中标一项建筑工程——为怀远房地产开发公司承建一幢写字楼。3、9月4日，公司将该写字楼工程的装饰工程分包给青联装饰公司。4、9月6日，上述两幢楼房，A幢决定自用为职工宿舍，免费提供给员工居住；B幢卖给晟德餐饮管理公司经营晟德旅社。5、9月28日，取得新的营业执照。 6、10月10日，发放上月职工工资。 税务登记及变更 操作内容与（一）相同，不作赘述。 营业税 分析业务：怀远公司承建写字楼的承包额为16000万，分包出去的承包额为5000万，依照税法的相关规定，营业额（计税基础）=工程的全部承包额-付给分包人的价款，所以在“可扣除营业额”一栏填报5000万，同时勾选城建税、教育附加费、地方教育附加费，选择税目后系统自动根据税率计算税额。这里，建筑业的营业税率为5%，城建税税率7%，教育附加费税率3%，地方教育附加费税率1%，如图5所示。 个人所得税 操作方法与（二）相同，不做赘述，如图6所示。 图5 营业税综合申报 图6 个人所得税综合申报 国税-报税大厅 增值税 业务内容：（1）2009年6月销售额如增值税发票使用明细表所示，此外公司本月将自制的商品用于项目基建，共领用10000件。（2）本期认证可抵扣的进项税额如增值税抵扣明细表所示，另外企业用购进价值117000.00元（含税）的商品发放福利。 业务分析：根据税法相关规定：企业将自制的商品用于基建，需按销售额缴纳销项税，所以本期应税货物销售额=正常销货销售额1200000+用于基建销售额120000=1320000；企业用购进的商品发放福利，其进项税额不得抵扣销项税额，需要做进项税额的转出，转出额=【117000/（1+17%）】*17%=17000.填报完附表一（销售情况明细）如图7所示、附表二（进项税额明细）如图8所示，根据其相关数据填报主表，如图9所示。 图7 增值税附表一 图8增值税附表二 图9增值税主表 企业所得税 附表一 收入明细表 相关背景资料如图10、图11所示，收入明细表如图13所示。 由图10数据计算可知，本期主营业务收入=3134039.70，在税务中，发放福利不能算作主营业务收入的组成部分，所以在“收入明细表”中“销售货物”一栏应填报3134039.70-8257.20=3125782.50 而发放福利的8257.20元在税法上视同销售，应填报在“货物、财产、劳务视同收入”一栏，如图12. 有图11数据可知，出租包装物的收入=60232.10，这部分收入应填报在“包装物出租收入”一栏 图10“主营业务收入”明细账 图11“其他业务收入”明细账 图12