房地产建筑企业营改增风险管控-1.ppt

* 总局公告2016年第7号：纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变，即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中 * 建筑企业施工过程中，使用房产企业水电如何处理？ 国税函[2009]537号：四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。 * 增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税 国税函[2005]169号：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国税发[2004]112号的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税 国税发[2004]112号：纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 会计处理：红字借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目 * 应退税款抵扣欠缴税款 国税发[2002]150号：可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金： （一）减免（包括“先征后退”）应退税款； （二）依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款； （三）误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得； （四）其他应退税款、滞纳金和罚没款； （五）误收和其他应退税款的应退利息。 * 可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：（一）欠税；（二）欠税应缴未缴的滞纳金；（三）税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款 国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。 * 案例：某企业在销售货物过程中，用给运输车辆加燃油的方式抵付运费，多抵扣增值税进项税，是否存在税收风险？ 测算结果：每发生1万元运输费用，按税法只能抵扣10000/（1+11%）×11%=990.99元增值税。如果给运输车辆加油，按10000元的燃油计算，可抵扣增值税进项税金10000/(1+17%)×17%=1452.99元。这样每支付1万元运输费用就可以多抵扣增值税进项税462元。 风险分析：该企业将大量运输费用变作加油费用，按税法规定应属以物易物行为，按规定缴纳增值税。 * * 3、增值税发票丢失如何处理 税务总局公告2014年第19号：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失（货物运输业）增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 * 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 4、逾期发票（总局2011年50号公告） 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额 * 国家税务总局公告2014年第39号 ：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳