报表填制原理..docVIP

第四章 财务报表 第一节 财务会计报告概述 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告体系如下。 图4.1.1 财务会计报告体系 一、会计报表 会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务报告的主体内容，是会计核算的最终产品。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表。 二、会计报表附注 会计报表附注至少应当包括以下内容： 1．不符合会计核算前提的说明。 2．重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。 3．或有事项和资产负债表日后事项的说明。 4．关联方关系及其出售情况。 5．重要资产转让及其出售。 6．企业合并、分立。 7．重大投资、融资活动。 8．会计报表中重要项目的明细资料。 9．为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。 三、财务情况说明书 财务情况明书至少应当说明以下情况： 1．企业生产经营的基本情况 2．利润实现和分配情况 3．资金增减和周转情况 4．对会计主体财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第二节 资产负债表 资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，根据有关会计账簿的期末余额填制，反映企业某一时点的资产、负债和所有者权益，属于静态报表。资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”。 资产负债表由表头和基本部分组成。表头包括报表名称、编制单位、编制时间和货币单位等内容。基本部分包括表中各项目的名称、期末数和年初数等。资产负债表的左方列示资产类各项目，以资产流动性的强弱作为排列顺序。右方列示负债和所有者权益类项目，负债类项目通常以债务偿还期限由短到长排列。格式见表4.2.1。 表4.2.1 资产负债表 一、资产负债表的编制原理 资产负债表中的各项目均需填列“期末数”和“年初数”两列。“年初数”列各项数字根据上年末资产负债表的“期末数”数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容与上年不一致，需对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后再填入本年的“年初数”列。“期末数”根据本年度会计报告期末的有关账户余额直接或计算分析填列。 二、资产负债表各项目期末数的填列方法 1．货币资金 根据企业的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2．交易性金融资产 根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3．应收票据 根据“应收票据”科目的期末余额填列。 4．应收账款 根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 5．预付账款 根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额和“应付账款”科目所属有关明细科目期末借方余额合计填列。 6．应收利息 根据“应收利息”科目的期末余额填列。 7．应收股利 根据“应收股利”科目的期末余额填列。 8．其他应收款 根据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9．存货 根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、 “库存商品”、“材料成本差异”、“商品进销差价”、“发出商品”、 “委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”等科目期末余额的汇总数减去 “存货跌价准备”“代销商品款”科目的余额合计后填列。其中“材料成本差异”、“商品进销差价”科目余额在贷方时, 汇总取负值。 10．一年内到期的非流动资产 根据持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等科目的明细科目期末余额分析填列。一年内到期的加总列入本项目,一年内还不会到期的部分填入与其科目相应的资产项目。 11．其他流动资产 根据“其他流动资产”科目的余额填列，反映上述流动资产以外的其他流动资产状况。 12．可供出售金融资产 根据“可供出售金融资产”科目的期末余额减去“可供出售金融资产减值准备”科目的期末余额后填列。 13．持有至到期投资 根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额填列。 14．长期应收款 根据“长期应收款”科目的期末余额填列。 15．长期股权投资 根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额填列。 16