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4.3消费税的税率策略 6.烟 对卷烟首先征收一道从量定额税，税额为每大箱(5万支)150元(0.6元/条，0.003元/支 )；然后再从价征税 每条(200支)调拨价格在70元以下(不含70元)，36% 70元(含70元)以上的和进口的，56%. 商业批发环节的卷烟 5% 雪茄烟 36％ 烟丝 30％ 从量定额税对哪些企业有利？怎样的政策导向？ 2009年卷烟税收调整，对行业产生了怎样的影响？ 4.3 消费税的税率策略 7.酒及酒精 对白酒在从价税外再对每斤酒按0.5元从量征税。 (1)白酒 20% (2)黄酒 240元/吨 (3)啤酒 出厂价3000元/吨以下的 220元/吨 出厂价3000元/吨(含3000)以上的 250元／吨 娱乐业和饮食业自制的 250元／吨 (4)其他酒 10%（如何定义？国税总局公告2011年第53号） (5)酒精 5% 8. 化妆品 30% 护肤护发品征税吗？税率？ 9.贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 10.鞭炮、焰火 15% 4.3 消费税的税率策略 11.成品油 汽油（无铅）1.0元/升 汽油（含铅）1.4元/升 柴油 0.8元/升 石脑油 1.0元/升 溶剂油 1.0元/升 润滑油 1.0元/升 燃料油 0.8元/升 航空煤油 0.8元/升 利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税，why？ 为什么成品油的消费税率大幅度提升？ 12.汽车轮胎 3% 农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属应税范围，why？ 子午线轮胎免税，why？ 4.3 消费税的税率策略 13.摩托车 气缸容量250毫升 10％ 气缸容量≤250毫升 3％ 14.小汽车：主要调节什么？你认为税率应如何设计？ (1)乘用车 气缸容量4000毫升 40％ 3000毫升气缸容量≤4000毫升 25％ 2500毫升气缸容量≤3000毫升 12％ 2000毫升气缸容量≤2500毫升 9％ 1500毫升气缸容量≤2000毫升 5％ 1000毫升气缸容量≤1500毫升 3％ 气缸容量≤1000毫升 1％ (2) 中轻型商用客车 5％ 税率与什么相关？体现了什么样的立法意图？ 4.3 消费税的税率策略 消费税税率采用“一目一率”的方法，这种差别性为税收筹划提供了客观条件。 4.3.1 适当进行子目转换 消费税同一税目不同子目的项目具有很多共性，如果纳税人创造条件成功地将一项子目转为另一项子目，则就能在不同的税率之间进行选择。 分析同一税目下不同子目的区别，与什么因素有关？ 4.3.1 适当进行子目转换（续） 子目之间的另一种差别是由于价格的变化而导致税率跳档。 例如卷烟。每条卷烟调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%；70元以下（不含70元）36%。两类卷烟价格的分界点便成了税率变化的临界点。 例如某种卷烟每条调拨价格75元，则每条应纳消费税： 0.6＋75×56%＝42.6（元） 如果将调拨价格降为68元，则每条应纳消费税： 0.6＋68×36%＝25.08（元） 降价后每条收入减少7元，但税额减少17.52元，盈利反而增加10.52元。 4.3.1 适当进行子目转换（续） 当然如果企业生产的是高档卷烟，则不适宜采取此方法。 设企业生产的卷烟调拨价格为X(70元以上)，这时不必采取降低价格的方式。 X－ X?56％ 69.5 －69.5×36％ 解方程得： X 101.09 结论？ 卷烟专卖制度下，有无参考价值？ 4.3.2 注意兼营和成套销售的问题 消费税政策规定，纳税人兼营不同的应税消费品，应分别核