实训三应收预付..doc

第 PAGE 15 页 共 NUMPAGES 15 页 实训三 应收及预付款项的审计 表2-3-1 应收账款审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD 项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月4日 日期： 2008年2月20日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。 B．所有应当记录的应收账款均已记录。 C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.核对应收账款明细账与总账的余额是否相符； 2.获取或编制应收账款明细表； 3.复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否匹配； 4.分析重要客户应收账款增减变动； 5.计算、分析应收账款周转率； 6.检查应收账款账龄分析是否正确； 7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； 8.向债务人进行函证； 9.检查未函证应收账款； 10.检查坏账的确认与处理； 11.抽查有无不属于结算业务的债权； 12.检查贴现、质押或出售； 13.确定已收回的应收账款金额； 14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整； 15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目； 16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ ZD2 ZD3 ZD2 ZD4 ZD6 ZD7  表2-3-2 应收账款审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD1 项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日 项目名称 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 西单商场 194197 194197 永定商业大厦 13380 13380 生产资料公司 140400 140400 周立春 -1860 1860 0 101中学 672750 672750 蓝岛大厦 35568 35568 国贸公司 374400 374400 华平电子 -86153.85 86153.85 0 上海国棉 26920 26920 合计 823578.65 911592.50 审计结论: 经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；借:应收账款8615385 贷：营业外支出8615385 周立春：坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。编制调整分录： 借：应收账款 1860 贷：坏账准备 1860 上海国棉：非货币交易账务不全，应补充完整。编制调整分录： 借：主营业务成本 66920 应交税费增值税（进项税额）6800 盈余公积 2000 材料成本差异 22560 贷：主营业务收入 84000 应交税费增值税（销项税额） 14280 表2-3-3 应收账款替代测试表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZD6 项目： 应收账款 怀柔华丽 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 刘红 复核： 王洪 日期：