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2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES2 会计学堂 第九章-支付结算概述、票据法律制度 (一) 第九章 票据与支付结算法律制度 第九章 票据与支付结算法律制度 【本章考情】 本章属于重点章节，在最近3年的考试中，平均分值为12.5分。各种题型均有考核，考生需重点涉及本章的案例分析题。本章考点较多，部分考点可以与《物权法》、《合同法》等章节考点相关联，复习难度偏大，考生重在理解。 第一节 支付结算概述 【考点1】银行结算账户的概述（2级） 1.账户分类 2.核准与备案制 （1）开立时需要人民银行核准后才可开立的账户： （2）开立实行备案制的账户： 【考点2】基本存款账户（主账户）（2级） 1.基本概念 存款人办理“日常转账结算”和“现金收付”需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。（可收付，可转账） 2.开立主体 包括但不限于企业法人；非法人企业；机关、事业单位；异地常设机构；个体工商户；居民委员会（村民或社区）；单位设立的独立核算的附属机构等。（非独立核算的附属机构不得开立） 3.开户限制 只能在银行开立一个基本存款账户。 【考点3】一般存款账户（2级） 1.使用 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（以防用于借款项目以外的目的） 【提示】应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。 2.开立主体 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。（二者具有从属性，没有主账户就不得开立一般存款账户） 【考点4】专用存款账户（2级） 1.基本概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，为对其特定资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2.使用 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户： 【考点5】临时存款账户 1.可以开立临时存款账户的情况 （1）设立临时机构； （2）异地临时经营活动； （3）注册验资；（备案制） （4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。 2.临时存款账户有效期 临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 【考点6】个人银行结算账户 1.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二者类比于“银行卡”与“存折”） 2.个人的工资收入等合法款项可以转入个人银行结算账户。 3.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的（大额），应向其开户银行提供付款依据。 【考点7】银行结算账户的撤销 1.结算账户的撤销情形 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的；（迁址并不必然导致撤销银行账户） （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.程序 存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。 【记忆点】开立时，先主后从；撤销时，先从后主。 3.自愿销户 存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户或银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 第二节 票据法律制度 【考点1】票据关系（3级） 票据关系 票据关系是指基于票据行为而发生的、以请求支付票据金额为内容的债权债务关系。 2.非票据关系 非票据关系，是指与票据有密切联系，但是并非基于票据行为而发生，并且不以请求支付票据金额为内容的法律关系。 区分： 【案例】甲公司于2016年1月1日与乙公司订立买卖合同，甲公司于1月10日向乙公司签发一张转账支票以支付货款，乙公司未按期（出票日起10日内）提示支票请求银行付款，也没有向甲公司提出任何请求，直到2016年10月（支票对出票人的票据时效为出票日起6个月）。 【解析】 （1）民法上的非票据关系： 甲、乙公司2016年1月1日订立买卖合同而发生的债权债务关系，是民法上的非票据关系（票据原因关系）。 （2）票据关系（出票行为）： 甲公司对乙公司签发了支票，出票行为属于票据行为，导致了票据关系的发生。 （3）票据法上的非票据关系： 乙公司因超过票据时效（出票日起6个月）对甲公司的票据权利消灭。但是，根据《票据法》规定，乙公司可以请求甲公司返还其与未支付的票据金额相当的利益。 【考点2】票据行为（3级） 1.票据行为种类 票据行为包括： 出票、背书、承兑（远期商业汇票独有）、保证。 2.特殊事项的记载要求（要点） （1）票据金额以中文大写和数码同时记载，二者