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第12章 税收原则 引例 十届人大五次会议表决通过 企业所得税法草案 引例：税收原则的发展 税收原则是制定税收政策和税收制度的指导思想，同时也是评价税收政策好坏、判断税制优劣的标准。 早在自由竞争的资本主义发展阶段，资产阶级经济学家就对税收原则问题进行了系统的分析，并提出了各种观点，较著名的为亚当·斯密的税收原则和瓦格纳的税收原则。 亚当·斯密 ：（1）平等原则 ；（2）确定原则 ；（3）便利原则 ；（4）节约原则 。亚当·斯密的税收原则实际上表明了平等和效率两方面的含义 。 德国经济学家阿道夫·瓦格纳在其所著《财政学》一书中，对税收原则问题阐明了自己的观点，归纳起来有：（1）财政收入原则 ；（2）国民经济原则 ；（3）社会公平原则 ；（4）税务行政原则 。 尽管不同学派的经济学家对税收原则问题存在不同的看法，但对税收原则的分析一般围绕税收制度、税收与公平、税收与效率等方面进行，从而形成税收的简化原则、公平原则和效率原则。 概要 12.1 税收的公平原则 12.2 税收的效率原则 12.3 最优税收 12 .1 税收的公平原则 12.1.1 税收公平的含义 12.1.2 在税制中实现公平 12.1.3 实现横向公平 12.1.4 实现纵向公平 12.1.1 税收公平的含义 公平原则被公认为税收的首要原则。这是由于税收是否公平会影响到政治和社会的稳定，而不仅仅是一个经济问题。