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PAGE PAGE 11 第19章 所得税 （7分，重点章） 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计核算，分2条线：应交所得税、所得税费用 1.应交所得税　　（1）应交所得税是按照税法的规定计算的。　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 （2）应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算；　　（3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。　　 借：所得税费用——当期所得税费用　　　贷：应交税费——应交所得税 2.所得税费用　　（1）所得税费用是按照会计的规定计算的；　　（2）所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算；　　（3）所得税费用列示在利润表中。 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 利润表中的所得税费用，倒挤。 三、所得税核算的基本程序 ①确定资产、负债的账面价值和计税基础；　　②比较资产和负债的账面价值和计税基础，对于两