第10章合满并财务报表上.pptVIP

因此，工作底稿上的调整与抵销分录为： （1）将长期股权投资的年初余额由成本法下的余额调整为权益法下的余额。 借：长期股权投资20 400 贷：年初未分配利润20 400 （2）将母公司确认的对子公司投资收益与子公司所有者权益变动表上的“对 股东的分配”项目相抵销。 借：投资收益 12 800 少数股东权益3 200 贷：对股东的分配 16 000 （3）抵销S公司20×8年度提取的盈余公积。 借：盈余公积5 400 贷：提取盈余公积5 400 (4)将P公司对S公司长期股权投资的年初余额同S公司相应的所有者权益抵销。 借：股本——普通股50 000 资本公积40 000 盈余公积109 100 年初未分配利润31 900 合并价差57 300 贷：长期股权投资——S公司232 400 少数股东权益55 900 （5）冲销合并价差，调整S公司各资产和负债项目的年初余额。 借：固定资产 45 000 应付债券 3 500 商誉 8 800 贷：合并价差 57 300 (6)调整资产和负债高估和低估数对20×8年度的影响。 （6A）借:管理费用 5 000 贷:固定资产 5 000 （6B） 借:财务费用 500 贷:应付