第12章货币资合金业务审计.pptVIP

第十二章 货币资金业务审计 第一节 货币资金业务概述 一、货币资金业务与其他业务循环关系 货币资金审计的概念： 是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。 其他货币资金： 二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括： 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿 三、货币资金业务审计目标 四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险 货币资金业务的重大错报风险主要有： 1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用 2、货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往 超过其他的账户，因而出错的可能性也较大 3、各种现金收入容易被截留，包括现销和应收账款的收现 4、现金容易被挪用和虚报冒领 5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等 注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风 险后，应将识别的风险与认定层次可能发生错报的 领域相联系。 第二节 货币资金业务内部控制测试 一、了解货币资金业务内部控制 货币资金业务的控制主要包括以下内容： （一）岗位分工及授权批准 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、对货币资金