第13章 民销售与收款循环审计6.8.pptVIP

§13 销售与收款循环审计 本章的主要内容: 1.销售与收款循环的特点 涉及的主要凭证与会计记录 主要业务活动 2.销售与收款循环的控制测试和交易细节测试(涉及内控的目标、关键内控、主要控制测试、交易细节测试) 3.主要报表项目的实质性程序 本章的重点与难点： 重点：主营业务收入、应收账款、坏账准备的实质性程序； 难点：销售循环的特点及控制测试和交易细节测试。 案例——四川长虹 1994年，长虹股票在上海证券交易所挂牌上市，至2005年其最终近期股股东一直是绵阳市政府有关部门。2004年，长虹品牌价值达330.73亿元，成为中国最有价值的知名品牌。处于重重光环包围中的长虹在各方面如同彩虹一样折射着眩目的光彩，在1997年净利润达到26亿元。但随着彩管囤积失败、体制矛盾愈演愈烈、巨额应收账款坏账等阴影迭现，直至2005年4月年报报出2004年度出现亏损近37亿元，其中25亿元是坏账准备(向APEX赊销损失达22亿元)，10亿元是存货跌价准备（刷新了我国上市公司的亏损记录）。 表1 2001年四川长虹与同业的坏账计提比例 CPA应发现什么疑点？ 1.2002-2003年长虹主营业务收入迅速增长的同时现金却严重不足，不得不增大借款。 2.出口业务过分依赖一个信誉不佳的进口商。 §13.1 销售与收款循环的特性 一、主要凭证与会计记录 主要凭证： 原始凭证: 顾客订单