第10章 生产与存货池循环审计.pptVIP

审计学（第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 第10章 生产与存货循环审计 10.1概述 10.2生产与存货循环的内部控制 10.3生产与存货循环的控制测试 10.4生产与存货循环的实质性程序 10.1审计程序 10.1.1生产与存货循环涉及的主要与记录 10.1.2生产与存货循环涉及的主要业务活动 以制造业为例： 生产通知单、领料与发料凭证、 产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表 生产与存货循环 涉及的 凭证与记录 计划与安排生产 发出材料 生产产品 核算产品成本 验收并储存产成品 发出产成品 生产与存货循环涉及的 主要业务活动 适当的职责分离 信息传递程序控制 授权程序 成本控制 永续盘存制 实物控制 10.2生产与存货循环 的内部控制 调查了解生产与存货循环的内部控制。 检查不相容职责的分离。 抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务处理。 抽查盘点记录。 审查产品生产、成本管理制度执行情况及成本核算和会计入账环节。 评价生产与存货循环的内部控制。 10.3生产与存货循环 的控制测试 10.4生产与存货循环的实质性程序 10.4.1实质性分析程序及细节测试 10.4.2产品成本的审计 10.4.3存货的审计 10.4.4应付职工薪酬的审计 了解被审计单位的经营活动、供