第20只章所得税.pptVIP

所 得 税 会 计 本章应关注的主要内容有： （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量。 例 甲公司2007年会计利润为3 000万元，该公司适用所得税税率为25%。递延所得税资产和负债不存在期初余额。有关资料如下： （1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l 500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧。税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除 。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2007年12月31日的公允价值为1 200万元，税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 (5) 期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 分析： （1）2007年度当期应交所得税 应纳税所得额=3 000+150+500- 400+250+75=3 575(万元） 应交所得税额=3 575×25% =