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国际税收管理 第十三章、国际税收管理 国际重复征税的问题； 跨国公司在国际范围内减少海外税赋的途径。 第一节、国际税收的基本概念 一、国际税收的定义和特点 1、国际税收的定义及范围 税收权是国家的主权之一，它是一国政府凭借其政治权利，向其税境范围内的纳税人征税的权利，并与纳税人形成征纳关系。 税境指一国有效行使税收管辖权的范围，保税区、自由港等在税境之外，因此税境与国境不一定重合，它可能大于、等于或小于国境； 纳税人既包括本国公民，也可能涉及外籍纳税人。 国际税收是指各国政府在其税收管辖范围内对从事国际经济活动的企业和个人就国际性收益所发生的征税活动，以及由此而产生的国与国之间税收权益的协调行为。 国际税收活动具体体现在以下两个方面： 一是一国税收征纳活动中具有涉外因素并足以引起国与国之间税收权益分配问题的那部分税收征纳活动； 其次是两个或两个以上国家的税收管辖权发生交叉、税收利益发生冲突时所产生的国与国之间的税收活动。 国际税收涉及的税种范围即是国际税收的范围。 现代各国课税的税种按课税对象可分为： 所得税类 财产税类 流转税类 所得税 是指以纳税人的所得额或收益为课税对象的税收，包括个人所得税、企业所得税和社会保险税等。 目前，各国普遍实现的公司所得税制度有三种： 课税制，对公司和股东分别征收所得税 双税率制，对已分配和未分配利润分别实行不同的税率 合并制，将公司和股