第08章 肝税收理论.pptVIP

第八章 税收理论 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 二、税收的一般特征 税收有无偿性、强制性和固定性三个特征。 三、税收的原则 （一）效率原则 税收的效率原则是指征收同等的税收应当造成的社会成本最小，社会成本分为两个部分：税收干扰私人部门造成的超额负担和税收的征税成本。 1、税收的中性原则 税收的中性原则指税收制度的设计应尽可能使税收不影响市场中的各种相对价格。 只有中性的税收才不会干预消费者和生产者的选择，从而不会造成超额负担。 2、节约与便利原则 征税会付出相应的征管收成本。征管成本的高低与征管机构的管理水平和税收制度的设计有关。 税收制度和征管成本有如下关系： ①税制越简单，征管成本越低； ②中央集中管理比分级管理成本低； ③对法人征税比对个人征税成本低； ④商品税、财产税的征税成本比所得税低； ⑤从量税比从价税成本低； ⑥比例税比累进税成本低，总额税更简便易行； ⑦ 单一环节征税比多环节征税成本低。 （二）公平原则 税收的公平应该从两个方面来理解：一是福利水平相同的人应当纳相同的税收，即横向公平；二是福利水平不同的人应当缴纳不同的税收，即纵向公平。 1、平等竞争原则 在不平等的竞争环境中，通过税收方式调节社会公平。 2、受益原则 每个纳税者根据他从公共服