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第五章 货币资金 货币资金是指：处于货币形态的资金。 （库存库存现金、银行存款和其它货币资金） 特点：流动性最强，列于资产负债表资产 之首。 本章重点：货币资金的具体内容 结算程序 会计处理方法 2.1 库存现金 2.1.1 库存现金的概念 狭义的概念：是指企业的库存库存现金。主要用于日常的零星开支。（偿债基金、专款专用的库存现金不属于库存现金范畴） 广义的概念：除库存库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段。（个人支票、旅行支票、银行汇票、 银行本票、邮政汇票） 2.1.2 库存现金的管理与控制 （1）适用范围: （2）库存限额 （3）库存现金收支的内部控制 2.1.3 库存现金日常收支的会计处理 1. 库存现金的明细分类核算 （1）核算目的：逐日逐笔详细反映和监督库存库存现金的收支和结 存情况。 （2）核算手段：通过库存现金日记帐序时登记。从银行提取库存现金时 应根据银行存款付款凭证登记，不需编制库存现金 收款凭证。 2. 库存现金的总分类核算 （1）帐户的设置 借 库存现金 贷 库存现金的增加数 库存现金的减少数 库存现金余额 （2）帐务处理 例1、企业签发库存现金支票，从银行提取库存现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 例2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税金—应交增值税（销项） 51 例3、业务员李立因公出差预借差旅费300元。 借：其他应收款—备用金（李立）300 贷：库存现金 300 例4、总务部门报销办公用品60元。 借：管理费用 60 贷：库存现金 60 例5、支付本月电话费 105元。 借：管理费用 105 贷：库存现金 105 2.1.4 零用库存现金制度（定额备用金制度） 1、备用金：企业为预付备用款而存放在企业内部一些职能部 门和人员手中的库存现金。 2、控制办法：先领后用，用后报销。 在预借备用金时，要先填“借款单”，备用金使用后，要在规定期限内到财务部门报销，不得拖欠剩余库存现金，报销时要填写“报销单”并附有关原始凭证，经有关领导审批。 3、定额备用金是指对经常使用备用金的单位分别规定一个备 用金定额。 4、备用金的核算 （1）设置的会计科目 一级科目 “其他应收款” 明细科目“备用金”，并标注使用备用金的单位或个人 （2）帐务处理 ?在预借备用金时，应根据借款单填制付款凭证。 借：其他应收款----备用金（××） 贷：库存现金/银行存款 ?备用金使用后，经核准报销后，应根据报销单及所附原始 凭证填制转帐凭证。 借：管理费用 贷：其他应收款---备用金（××） ? 交回剩余库存现金时，应根据交款单填制收款凭证。