第五章蛤 第二节 消费税.pptVIP

第二节 消费税 一、消费税概念 二、消费税的征收范围、纳税人和税率 三、消费税的计算 一 、消费税概述 消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。 （一）消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的一种税 （二）消费税的特点 下列消费品不属于消费税的征税范围的是（ ） A、小客车 B、木制一次性筷子 C、高尔夫车 D、汽车轮胎 下列各种行为中要缴纳消费税的是（ ） A、销售进口的香烟 B、将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C、加工生产金银首饰 D、将自产的应税消费品直接用于销售 下列消费品属于消费税的征收对象的（ ） A、金、银首饰 B、雪茄烟 C、电动汽车 D、实木复合地板 纳税人自产的应税消费品用于（ ）时，应缴纳消费税 A、职工福利 B、对外投资 C、在建工程 D、生产应税消费品 在下面的各种情形中需要缴纳消费税的有（ ） A、生产应税消费品但未销售； B、进口应税消费品但未销售； C、零售环节销售金、银首饰； D、零售环节销售护肤护发品 消费税适用的税率形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、浮动税率 在消费税中采取从量征税的应税消费品包括（ ） A、啤酒 B、酒精 C、成品油 D、天然气 三、 消费税的计算 （一）基本计税方法 1.计税公式 从价定率征税： 应纳税额=销售额×税率 从量定额征税 ： 应纳税额=销售数量×单位税额 从价定率 从量定额混合计算： 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率 习题 1、某烟厂在2007年9月外购一批已经征过消费税的烟丝，取得的增值税专用发票上注明的金额为155000元，增值税税额为26350元。当月将其中60%部分用于继续加工生产成甲级卷烟100箱，其中60箱以15000元/箱的价格销售，20箱以15100元/箱的价格销售，10箱以14800元/箱的价格销售，还有10箱以2000元/箱的价格销售。经主管税务机关确定2000元/箱的价格属于无正当理由的偏低价格。假设烟丝消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率为45%和每箱150元，要求： （1）计算该烟厂当月应该申报缴纳的消费税； （2）假设烟厂当月期初进项税额为2000元，当月还将上月购进并已抵扣进项税额的烟丝100000元转用于非应税（增值税）项目，计算其应纳增值税税额。 某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（ ） A、100万元 B、117万元 C、10000吨 D、15000吨 用外购已税烟丝100万元的一半加工制造成某甲级卷烟400箱销售，售价110万元。假设烟丝的消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率分别为45%和每箱150元，则该企业的应纳消费税额应该等于（ ） A、49.5万 B、34.5万 C、45.5万 D、40.5万 计算题 某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款。 (1)当月应纳消费税税额 =180?45%＋40×0.015=81.6（万元） (2)当月准予扣除外购烟丝已纳税款 =（70+30-50）?30%= 15(万元) (3)当月销售卷烟实际应交纳消费税 =81.6－15＝66.6(万元) 某烟厂在2007年9月外购一批已经征过消费税的烟丝，取得的增值税专用发票上注明的金额为155000元，增值税税额为26350元。当月将其中60%部分用于继续加工生产成甲级卷烟100箱，其中60箱以15000元/箱的价格销售，20箱以15100元/箱的价格销售，10箱以14800元/箱的价格销售，还有10箱以2000元/箱的价格销售。经主管税务机关确定2000元/箱的价格属于无正当理由的偏低价格。假设烟丝消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率为45%和每箱150元，要求： （1）计算该烟厂当月应该申报缴纳的消费税； （2）假设烟厂当月期初进项税额为2000元，当月还将上月购进并已抵