第五章合并扣财务报表2.pptVIP

山东工商学院会计学院 第四节 合并现金流量表 合并现金流量表，是综合反映母公司及其所有子公司组成的企业集团在一定会计期间“现金和现金等价物”流入和流出的报表。 现金流量表是按照收付实现制反映企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。其中，经营活动产生的现金流量的编制方法有直接法和间接法两种，第31号现金流量表准则规定对其应当采用直线法列示。 合并现金流量表只需要编制抵消分录。 需要进行抵消处理的项目主要有： ㈠企业集团内部当期以现金收购股权、债券导致的投资活动现金支出与筹资活动现金增加的抵消 ㈡企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵消 ㈢企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流入与流出的抵消 ㈣企业集团内部当期购销商品所产生的现金流入与流出的抵消 ㈤企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵消 沿用【例1】及【例4、5、6、7、9、10资料】，解答如下： ㈠企业集团内部当期以现金收购股权、债券导致的投资活动现金支出与筹资活动现金增加的抵消 结合【例1资料】和【例4资料】。2008年，S公司发行应付债券200万元为P公司所持有，并作为“持有至到期投资”，P公司个别报表中确认为投资活动现金流出量，S公司个别报表中确认为筹资活动现金流入量。但从企业集团P+S的角度看，这属于集团内部的现金移动，因此，应将多计的现金流入量和现金流出量进行抵消处理。 抵消分录如下(20) ： 借：投资支付的现金 200 贷：吸收投资收到的现金 200 ㈡企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵消 结合【例1资料】和【例10资料】。2008年，P公司收到S公司向其支付的债券利息费用20万元和S公司向其分派的现金股利480万元，共计500万元。P公司个别报表中确认为投资活动现金流入量，S公司个别报表中确认为筹资活动现金流出量。但从企业集团P+S的角度看，这属于集团内部的现金移动，因此，应将多计的现金流入量和现金流出量进行抵消处理。 抵消分录如下(21) ： 借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 500 贷：取得投资收益收到的现金 500 ㈢企业集团内部当期购销商品所产生的现金流入与流出的抵消 结合【例4、5、9资料】。P公司2008年向S公司销售商品的价款3 500万元中实际收到S公司支付的银行存款2 600万元，同时S公司还向P公司开具了票面金额为400万元的商业承兑汇票。另外，S公司2008年向P公司销售商品1 000万元的价款全部收到。购销款总计3 600万元。P公司个别报表中确认的经营活动现金流入量为2 600万元、经营活动现金流出量为1 000万元，S公司个别报表确认了经营活动现金流入量为1 000万元、经营活动现金流出量为2 600万元。但从企业集团P+S的角度看，这属于集团内部的现金移动，因此，应将多计的现金流入量和现金流出量进行抵消处理。 抵消分录如下(22) ： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 3 600 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3 600 结合【例6资料】。S公司2008年向P公司销售商品300万元的价款全部收到。S公司个别报表中确认为经营活动的现金流入量，P公司个别报表中确认为投资活动的现金流出量。但从企业集团P+S的角度看，这属于集团内部的现金移动，因此，应将多计的现金流入量和现金流出量进行抵消处理。 抵消分录如下(23) ： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300 ㈣企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵消 结合【例7资料】。P公司向S公司出售固定资产的价款120万元全部收到。P公司个别报表中确认为投资活动的现金流入量，S公司个别