会计资料--账务处镇理程序.pptVIP

Hot tips 【学习目标】掌握账务处理程序的意义和种类；掌握记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序各自的特点、一般程序、优缺点和适用范围。 【本章的重点和难点】账务处理程序的意义和种类；三种账务处理程序的特点和一般程序。 第一节 账务处理程序意义和种类 一、什么是账户处理程序 账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。 账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。 记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。 二、合理组织账务处理程序的意义 1. 有利于及时正确提供核算资料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、基本账务处理程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下： 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （过账过程） （编表过程） 四、账务处理程序的种类 在我国会计核算工作中，常用的账务处理程序主要有： 1．记账凭证账务处理程序； 2．汇总记账凭证账务处理程序； 3．科目汇总表账务处理程序。 以上三种账务处理程序中，最基本的是记账凭证账务处理程序，其余两种都是在记账凭证账务处理程序基础上发展演变起来的，所以它们之间存在许多共同点。它们的不同之处主要表现在登记总账的依据和方法不同。 五、组织账务处理程序的要求 （一）要与本单位业务繁简相适应 （二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料 （三）要有利于提高会计核算效率 第二节 不同种类账务处理程序的内容 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 说明： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 6．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。 缺点——工作量大，不便于分工。 适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。 二、汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总。 汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。 汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借。 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 其一般程序是： 1．根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 4．根据各种汇总记账凭证编制有关汇总记账凭证； 5．根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 6．期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围