第五章存货财合务上课用2.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （2）上述材料已到，按计划成本121 000元入库。 借 原材料 121 000 贷 材料采购 110 000 材料成本差异 11 000 （3）本月发出材料的计划成本为200 000元，其中，车间生产产品领用140 000元，生产车间一般耗用领用20 000元，行政管理部门领用40 000元。 发出材料时： 借 生产成本 140 000 制造费用 20 000 管理费用 40 000 贷 原材料 200 000 （4）月末结转发出材料的材料成本差异。 * 发出材料的材料成本差异率=（5 000-11 000）/（500 000+121 000）×100%= -0.97% 所以： 生产领用材料应负担的成本差异=140 000×（ -0.97%）= -1 358（元） 车间一般耗用领用材料应负担的成本差异=20 000×（ -0.97%）=-194（元） 行政管理部门领用材料应负担的成本差异=40 000×（ -0.97%）=-388（元） * 借 材料成本差异 1 940 贷 生产成本 1 358 制造费用 194 管理费用 388 或: 借: 生产成本 -1 358 制造费用 - 194 管理费用 -388 贷: 材料成本差异 -1 940 * 采用计划成本法进行材料的日常核算，主要有以下作用： (1)简化会计处理工作 在计划成本法之下，材料明细账可以只记收入、发出和结存的数量，将数量乘以计划成本，随时求得材料收、发、存的金额，通过“材料成本差异”科目计算和调整发出和结存材料的实际成本，简便易行。 (2)有利于考核采购部门的业绩 有了合理的计划成本之后，将实际成本与计划成本对比，可以对采购部门进行考核，促使其降低采购成本，节约支出。 因此，计划成本法是我国制造业企业中广泛应用的一种存货计价方法。 * 第四节 存货清查 * 一、账户 存货清查通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”处理。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ①盘盈的流动资产 ①盘亏的流动资产 ②转销盘盈的流动资产 ②转销盘亏的流动资产 期末无余额 * 二、盘亏、盘盈后的处理 1、属于定额内损耗，计入“管理费用”； 2、属于计量误差及管理不善等原因造成的，对于回收的残料，借记“原材料”，对于应由过失人赔偿部分，借记“其他应收款”，其余额部分计入“管理费用”； 3、对于非常损失，对于回收的残料，借记“原材料”，过失人、保险机构赔偿部分，借记“其他应收款”，其余额部分计入“营业外支出”； 4、对于盘盈的存货，如果有人索取，则计入“其他应付款”，如果无人索取，则冲减“管理费用”。 * 例1、某企业盘盈原材料200公斤，计价1 500元，经查，该盘盈数为计量误差所致。 盘盈时： 借 原材料 1 500 贷 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500 处理时： 借 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 500 贷 管理费用 1 500 * 例2、某企业盘亏原材料100公斤，计价1 000元，购进该批材料时支付的增值税进项税为170元。经查其中20公斤系保管员偷盗回家，现责令其赔偿，其余80公斤为计量误差所致。 盘点时： 借 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 170 贷 原材料 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 处理时： 借 其他应收款——保管员×× 234 管理费用 936 贷 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 170 例3、某企业盘亏原材料100公斤，计价1 000元，（假定不考虑相关税费）经查其中价值200元系保管员偷盗回家，现责令其赔偿，其余为保管不善所致。 盘点时： 借 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170 贷 原材料 1000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170