第五章非消融流动资产.ppt

报废和毁损的核算步骤 4、毁损的固定资产，应根据保险公司或有关责任者应赔偿的损失，借记“银行存款”、“其他应收款”科目，贷记“固定资产清理”科目； 5、结转固定资产报废或毁损的净损益，计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。 资料：某企业机器设备1台因管理不善提前报废。该机器设备原价为50 000元，已提折旧额为30 000元；在清理过程中，用现金支付清理费800元，残料入库计价2 000元；应由有关责任者赔偿2 500元。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 第一步 注销毁损固定资产的原价和已提折旧额 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 50 000 第二步 用现金支付清理费用 借：固定资产清理 800 贷：现金 800 第三步 残料入库 借：原材料 2 000 贷：固定资产清理 2 000 第四步 应由责任者赔偿的损失 借：其他应收款 2 500 贷：固定资产清理 2 500 第五步 结转毁损固定资产净损失 净损失＝（20 000＋800）－（2 000＋2 500） ＝16 300（元） 借：营业外支出…处理固定资产净损失16 300 贷：固定资产清理 16 300 六、固定资产盘盈、盘亏的核算 固定资产的盘点清查 为了保证固定资产核算的真实性，企业应经常对固定资产盘点清查。 一般一年要进行一次全面清查，平时可根据需要进行局部清查，一般采用实地盘点法，即以实地盘点的固定资产数量与固定资产卡片进行核对。 企业盘盈、盘亏固定资产的处理 对清查过程中发现的盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并编制固定资产盘盈、盘亏报告表，经会计部门审核汇总后，作为调整固定资产账簿的依据。在报经有关部门审批之后，作为营业外收支处理理。 在审批之前，企业只能调整固定资产的账面价值，作为待处理财产损溢，不能增减营业外收支。 到会计年度末，如果还没得到审批，要将盘亏的固定资产价值先转入 “营业外支出”科目。 （一）固定资产盘盈的核算 1、企业盘盈固定资产，应按盘盈固定资产净值借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”； 2、待有关部门审批后或到年末，将盘盈固定资产净值转作以前年度的营业外收入，借记“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 【例19】 资料：某企业盘盈八成新的机器设备1台，该类机器全新的市场价20 000元为。报经有关部门审批后，将盘盈固定资产净值转作营业外收入。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 第一步 盘盈固定资产 借：固定资产 16 000 （20000×0.8） 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16 000 第二步 有关部门审批后 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16 000 贷：以前年度损益调整 16 000 固定资产盘盈的账务处理示意 盘盈固定资产 有关部门审批后 待处理财产损溢 以前年度损益调整 固定资产 固定资产盘亏的账务处理示意 责任者赔偿损失 有关部门审批后 盘亏固定资产 固定资产 累计折旧 其他应收款 营业外支出 待处理财产损溢 第三节 无形资产 无形资产的概念 无形资产是指企业长期为生产经营而持有、没有实物形态的非货币性资产，一般能使企业在未来一段时期内获得较高的收益，但也具有较大的不确定性。 无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 以下哪些属于无形资产？ 软件公司为客户开发的软件 企业销售商品应收的款项 企业在生产中发明的专利技术 企业为扩大销售渠道购买的知名品牌半年的使用权 企业为扩大销售渠道购买的知名品牌五的使用权 一、购入无形资产的核算 企业购入的专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等无形资产，一般均应按实际支付的买价以及与其直接相关的费用，如咨询费、公证费、鉴定费、注册登记费等计价。 购入时，应借记“无形资产 ”科目，贷记“银行存款”等科目。 某企业购入一项专利技术，双方协商确认的价值为480 000元，以银行存款支付。 要求：根据上述业务编制会计分录。 借：无形资产—专利权 480 000 贷：银行存款 480 000 二、 无形资产摊销的核算 企业的无形资