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第五章 城市维护建设税法 第二节 纳税义务人与税率 一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。 二、税率 （一）基本规定 第三节 计税依据和税额计算 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额35万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。 A.2.8 B.5.25 C.4.6 D.6.09 【答案】B 应缴纳的城市维护建设税＝（40＋35）×7%＝5.25 三、城建税税额计算 应纳税额=实际缴纳的三税税额×适用税率 例：某旅行社本月收取十日游旅客旅游收费4万元， 旅游期间支付旅客旅馆费8,000元，餐费5,000元，交通费10,000元，门票费2,000元，本月20日旅游团返回,请计算该旅行社本月应纳城建税额,城建税税率为7%。 答案： 营业收入＝40000-8000-5000-10000-2000＝15000(元) 应交营业税＝15000×5％＝750(元) 应纳城市维护建设税＝750×7％＝52.5(元) 第四节 税收优惠和征收管理 （1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （4）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （5）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 * * * 城市维护建设税（简称“城建税”） 是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点： （1）税款专款专用； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计不同的比例税率； （4）征收范围较广。 第一节　城市维护建设税基本原理 缴纳“三税”所在地的规定税率 流动经营无固定纳税地点 缴纳“三税”所在地的规定税率 （代征代扣方所在地适用税率） 代征代扣城市维护建设税 适用税率及规定 具体特殊情况 （二）特殊规定 1% 不在市区、县城、镇 3 5% 县城、镇 2 7% 市区 1 税率 纳税人所在地 档次 一、计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 包括被查补的上述三项税额 不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项 二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额。 审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围， 一、税收优惠