税法与果税务会计.ppt

税法与税务会计;税务会计，又称纳税会计，是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法律、法规和会计核算为一体，以纳税企业、单位和个人为核算主体，对税金的形成、计算和缴纳全过程进行反映与核算的一门专业性会计。它是为了适应纳税人的需要，或者说是纳税人为了适应纳税的需要而产生。是税务中的会计，会计中的税务。在西方，税务会计已经和财务会计、管理会计并驾齐驱，成为现代企业会计的三大支柱之一。 ;第1章 税务会计概论;1.1 税收与税法概述 1.1.1 税收及其产生 1. 税收的概念 是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 其内涵为：征税的目的是履行国家公共职能；国家征税凭借的是其政治权力；税收属于分配范畴。 税收是国家财政收入的主要形式，与其他财政收入形式如公产收入等有本质区别。 ;2.税收的产生 有两个前提条件：一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展。二者缺一 1.1.2 税收的特征 强制性、无偿性、固定性 1.1.3 税收的职能 财政职能、经济职能、监督管理职能 ;1.1.4 税收的分类 1.按课税对象分类 流转税；所得税；资源税；财产税；行为目的税 2.按征收权限和收入支配权限分类 中央税（消费税、关税等）；地方税（城建税等）；中央和地方共享税（增值税等） 3.按计税标准分类 从价税；从量税 ;4.按税收与价格的关系分类 价内税；价外税 5.按税负是否转嫁分类 直接税（如所得税，财产税）；间接税（如流转税） 6.其他分类 ;1.1.5 税法及其分类 1.税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，包括税收法律、条例、法规和规章。 税法与税收的关系：形式与内容 ;2.税法的分类 （1）按照税法基本内容和效力的不同分类 税收基本法：是税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。我国目前尚未制定统一的税收基本法。 税收普通法：是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法并实施，如个人所得税法、税收征收管理法等。 ; （2）按照税法功能和作用的不同分类 税收实体法：主要是指确定税种立法，具体规定个税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法：是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议法等。 ;（3）按照税法征收对象的不同分类 对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法 （4）按征收权限和税收收入归属分类 中央税法和地方税法 （5）按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法、国际税法和外国税法 ;3.我国现行税法体系 税收实体法： 税收法律——企业所得税、个人所得税 税收法规——其他税种 部门规章 税收程序法：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》 ;1.1.6 税收法律关系 1.概念及其构成要素 税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中所形成的税收征纳权利和义务关系。与其他法律关系一样，由权利主体、客体和法律关系内容三方面所构成。 ;⑴权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，可分为征税主体和纳税主体。 征税主体——代表国家行使征税职责的国家税务机关 纳税主体——履行纳税义务的人 征税主体与纳税主体的法律地位是平等的，但权利义务并不对等 ⑵权利客体 即税收法律关系的主体权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。 ;⑶税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所承担的义务。 ① 征税机关的主要权利与义务 主要权利：依法征税；税务检查；对违章者进行处罚等。 主要义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时把征收的税款解缴国库；依法受理对税收争议的申诉等。 ; ②纳税主体的主要权利与义务 主要权利：多缴税款申请退还权；延期纳税权；依法申请减免税权；申请复议和提起诉讼权等。 主要义务：按税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税务检查；依法缴纳税款等。 ;2. 税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更或消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是有税收法律事实来决定。这种税收法律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。;3. 税收法律关系的保