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一门课掌握 税费申报缴纳 因为专业、原创和权威，所以更好！ 中华第一财税网(又名"智董网") ，全球最大的中文财税（税务）网站 讲义提纲 第1 篇 税费申报缴纳（综述） 第1 讲 税款征收综述 第2 讲 代扣代缴、代收代缴税款综述 第3 讲 纳税申报综述 第2 篇 税费申报缴纳（分税种） 第4 讲 增值税的申报缴纳 第5 讲 消费税的申报缴纳 第6 讲 进出口税收（含关税、船舶吨税） 第7 讲 企业所得税的申报缴纳 第8 讲 个人所得税的申报缴纳 第9 讲 房产税的申报缴纳 第10 讲 契税的申报缴纳 第11 讲 车船税的申报缴纳 第12 讲 印花税的申报缴纳 第13 讲 资源税的申报缴纳 第14 讲 土地增值税的申报缴纳 第15 讲 城镇土地使用税的申报缴纳 第16 讲 城市维护建设税的申报缴纳 第17 讲 车辆购置税的申报缴纳 第18 讲 船舶吨税的申报缴纳 第19 讲 耕地占用税的申报缴纳 第20 讲 烟叶税的申报缴纳 试读内容 第四节 代扣、代缴、代收、代征管理 一、代扣、代收税款管理 《税收征收管理法实施细则》第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政 法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、 代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝 的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。” 扣缴义务人是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务 的单位和个人。 代扣税款是指由扣缴义务人在向纳税人支付款项时从其所支付的款项中依 法直接扣缴税款。这是为了简化纳税手续，为了对零星分散、不易控管的税源进 行源泉控制。 代收税款是指由扣缴义务人在向纳税人收取款项时依法收缴税款。 （一）扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务。 1.扣缴义务人履行代扣、代收税款义务是一项法定义务，这主要体现在扣 缴义务人的范围是由法律、行政法规规定的，即本法第四条规定，法律、行政法 规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。比如个人 所得税法规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位和个人 为扣缴义务人。 2.扣缴义务人在履行代扣代缴、代收代缴税款义务时，要依照法律、行政法 规的具体规定进行。比如要依照法律、行政法规关于代扣或代收对象、税目、税 率、计税依据、代扣或代收时间等的规定进行代扣、代收税款。由于扣缴义务人 履行代扣，、代收税款义务是一项法定义务，扣缴义务人的范围是由法律、行政 法规规定的，因此，本条规定对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义 务的单位和个人，税务机关就不得要求其履行代扣、代收税款义务。 （二）扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税 人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。扣缴义务人代扣、代收税款，虽 然这是一项法定义务，但是扣缴义务人不是行政机关，代扣、代收税款行为不是 行政执法行为，而且法律、行政法规也没有授权扣缴义务人对纳税人拒绝代扣、 代收税款的处罚权，扣缴义务人只是依照法律、行政法规的规定履行代和、代收 税款义务。因此，本条规定扣缴义务人应当将纳税人拒绝的情况及时报告税务机 关，由税务机关依法进行处理。这样规定，可以将扣缴义务人是否依法履行代扣、 代收税款义务与纳税人是否服从代扣、代收税款区分开，有利于税务机关对不依 法纳税的纳税人进行处理，以保证国家税收。 （三）税务机关按照规定付绘扣缴义务人代扣、代收手续费。扣缴义务人在 履行代扣、代收税款的法定义务时，要付出一定的劳动，支出一定的费用。因此， 本条规定税务机关应当付绘扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收手续费是 对扣缴义务人付出的劳动和支出的费用的一种补偿。关于手续费的数额，本条末 作具体规定，要求税务机关按照规定支付。比如个人所得税法规定，对扣缴义务 人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 小资料