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第一节 财务报告概述 一、财务报表组成：4表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 +附注 注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。 二、财务报表的分类、填列要求 1．按财务报表编报期间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。 2．按财务报表编报主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。 三、财务报表的填列要求 1.列报基础应当以持续经营为基础 2.报表项目列报应保持一贯性和可比性 3.企业应当根据重要性原则来判断有关项目是财务报表中是单独列报还是合并列报。 4.为真实反映，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销 5.财务报表一般分为表首和正表两部分，表首应披露下列各项：编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 6.报告期间至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 第二节 资产负债表 （一）特点 反映企业某一特定日期（如期末、合并日等）财务状况 ——余额填列，静态报表，账户式结构 依据：会计等式――“资产=负债+所有者权益” （二）列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 二、资产负债表的编制方法 1．根据总账科目余额填列。 2．根据明细账科目余额计算填列。 应付账款项目=“应付账款”所属明细账贷余之和+“预付账款”所属明细账贷方余额之和 应收账款项目=“应收账款”所属明细账借余之和+“预收账款” 所属明细借余之和-“坏账准备”贷方余额 3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 “长期借款”项目=“长期借款”总账科目余额--“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的金额 4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 固定资产项目=“固定资产”期末余额--“累计折旧”--“固定资产减值准备” 长期应收款=长期应收款(扣一年内到期)-未确认融资收益 长期应付款=长期应付款（扣一年内到期）-未确认融资费用 5．综合运用上述填列方法分析填列。 存货项目=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+-“材料成本差异”--存货跌价准备 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货的应列示的金额 =30万+21.4万+56万+43.26万+32.9万 +2.6 万+32.1万-5.2万 -0.456万 =2 126 040（元） 第三节利润表 一、特点 反映某一特定会计期间经营成果 发生额填列，动态报表  单步式结构和多步式结构 二、利润表的作用 ◆为投资决策和信贷决策提供依据 ◆为企业内部管理层的经营决策提供依据 ◆为企业内部业绩考核提供重要依据 三、利润表填列 利润表的“上年金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额” 栏内所列数字填列。 利润表的“本期金额”栏内各项数字，一般应根据本期各损益类科目的发生额分析填列。 下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（??? ）。 A.“营业收入”项目为620万元??? B.“营业利润”项目为145万元 C.“利润总额”项目为145万元??? D.“净利润”项目为113.75万元 E. “综合收益总额”为213.75万元 【答案】ACD 【解析】 “营业收入”项目=500+20+100=620（万元）,选项A正确； “营业利润”项目=（500-300）-100+20+（100-60）-（20+10）+20=150（万元），选项B错误； “利润总额”项目=150-5=145（万元），选项C正确； “净利润”项目=145-（145-20）×25%= 113.75万,选项D正确； “综合收益总额”项目=113.75+100×（1-25%）=188.75（万元） 选项E错误。 第四节 现金流量表 一、几个有关的几个概念 1、现金流量表：是现代企业对外提供的四大主要报表之一，是反映企业一定会计期间现金流入和流出信息的会计报表。 2、现金：是指企业拥有的库存现金、可以随时用于支付的存款、现金等价物。不同于会计科目“现金”。包括库存现金、银行存款（仅指活期存款，定期存款属于投资）、其他货币资金和现金等价物。 3、现金等价物：是指企业持有的