国际税丁收 第1章.pptVIP

经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（二） 卢森堡 40.3 30.4 －9.9 墨西哥 34.0 29.0 —5 荷兰 35.0 29.6 －5.4 新西兰 33.0 33.0 0 挪威 28.0 28.0 0 波兰 40.0 19.0 －21 葡萄牙 39.6 27.5 －12.1 斯洛伐克 — 19.0 — 西班牙 35.0 35.0 0 瑞典 28.0 28.0 0 瑞士 28.5 21.3 －7.2 土耳其 44.0 30.0 －14 英国 33.0 30.0 －3 美国 40.0 39.3 —0.7 30国平均 37.6 28.4 －9.2 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 （中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位：% 3．区域性的国际税收协调 区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。 EU 北美自由贸易区 东盟 4．税收征管的国际合作 应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。 5.E-商务的迅速发展给国际税收领域提出新课题 (1)E-商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在E-商务交易中，交易所得的性质和类别 有时难以确定，给相关国家间区分征税权带来一定困难。 (3)E-商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动更加隐蔽，要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。 * 电子商务的特性使得跨国电子商务对国际税收原则造成冲击： 1) 交易的隐匿性-消费者可匿名； 2) 企业的虚拟性-制造商易隐匿住所； 3) 交易及其收入性质难确定性-税务当局若读不到信息就无法判定交易情况； 4）跨国电子商务对国际税收原则及其执行的冲击 E-商务交易本身有很强的隐蔽性。 阿里巴巴集团公布，旗下零售网站 淘宝网2008年交易额为￥ 999.6亿元。 淘宝网2009年交易额达￥2000亿元。 集团预计，淘宝2010年交易额将增长一倍达到￥4000亿元，有望超过e-Bay。 阿里巴巴集团CEO马云：电子商务在中国刚刚开始。 思考题 1.什么是国际税收?它的本质是什么? 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 3.税收对国际经济活动的影响有哪些? 4.国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5.未来国际税收的发展趋势是什么? * 国 际 税 收International Taxation讲授老师： 姜凌 副教授E-Mail: jling163@163.com 参考书目： 1.国际税收学(第四版)，葛惟熹，中国财政经济出版社，2007 2.国际税收，杨志清，北京大学出版社，2010 3.世界税收发展研究报告(2011)，中国国际税收研究会，中国税务出版社，2012 4. ACCA: Taxation 1 导论 2 所得税的税收管辖权 3 国际重复征税及解决方法 4 国际避税概论 5 国际避税方法 6 转让定价的税务管理 7 其他反避税法规与措施 8 国际税收协定 9 商品课税的国际税收问题 第1章 国际税收导论 1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势 1.1国际税收的含义 1.1.1 什么是国际税收 1.1.2 国际税收的本质 国家税收是国家凭借政治权力，在其管辖权范围内按照税收法律和法规，强制地、无偿地取得财政收入。其性质是强制参与国民收入分配，因此体现了一定的分配关系。 国际税收是否也是一种强制课征形式？是否是国际组织凭借一种超国家的政治权力取得收入的工具？ EU The institutions of the European Community Commission European Parliament Court of Justice Council of European Union (formerly the Council of Ministers ) * Commission’s Functi