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高级财务会计03任务高级财务会计03任务
03任务
试卷总分:100? ? ? ?测试时间:0
HYPERLINK "/FES3/Task/?pagenumber=1&TestPaperID=fa77247a-d592-4a3e-814b-d76cd8f45bf9&TaskID=7f6d5f07-09e3-48e3-988e-913d6de0d698"论述题?
一、论述题(共?4?道试题,共?100?分。)
1.??
资料: 甲公司出于投机目的,201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表:
日??? 期
即期汇率
60天远期汇率
30天远期汇率
6
R6.32/$1
R6.35/$1
?
6
R6.36/$1
?
R6.38/$1
7
R6.37/$1
?
?
要求:根据相关资料做远期外汇合同业务处理
答:(1)6月1日签订远期外汇合同
无需做账务处理,只在备查账做记录。
(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)×1 000 000=30 000元(收益)。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下:
借:衍生工具——远期外汇合同 30 000
贷:公允价值变动损益 30 000
(3)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1购入100万美元,并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。
会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账
的账面价。
(6.38-6.37)×1 000 000 = 10 000
借:公允价值变动损益 10 000
贷:衍生工具——远期外汇合同 10 000
按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。
借:银行存款(6.37×1 000 000) 6 370 000
贷:银行存款(6.35×1000 000) 6 350 000
衍生工具——远期外汇合同 20 000
同时:公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)
借:公允价值变动损益 20 000
贷:投资收益 20 000
2.??
资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求:做股指期货业务的核算。
答:(1)6月29日开仓时,
交纳保证金(4 365×100×8%)=34 920元,
交纳手续费(4 365×100×0.0003)= 130.95元。
会计分录如下:
借:衍生工具股指期货合同 34 920
贷:银行存款 34 920
借:财务费用 130.95
贷:银行存款 130.95
(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。
亏损额:4 365×1%×100=4 365元
补交额:4 365×99%×100×8% -(34 920 - 4 365)=4 015.80
借:公允价值变动损益 4 365
贷:衍生工具股指期货合同 4 365
借:衍生工具股指期货合同 4 015.80
贷:银行存款 4 015.80
在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具股指期货合同”账户借方余额
=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135
手续费金额为=(4 365×99%×100×0.0003)=129.64。
借:银行存款 432 135
贷:衍生工具股指期货合同 432 135
借:财务费用 129.64
贷:银行存款
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