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1.3单位财务报表的编制 单位会计报表的编制 2.编制调整分录——主要内容 （1）调整“资本性支出” （2）调整“折旧费用”和“摊销费用” （3）调整预付账款 （4）调整“应付账款”、“长期应付款” （5）调整“存货”、“政府储备物资” （6）根据当期盈余与预算结余差额调整净资产 精选 1.3.1单位财务报表的编制 单位会计报表的编制 3.编制调整分录——调整方法 精选 1.3.2单位财务报表的编制 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 （1）调整“资本性支出” 。 按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。 调整分录为： 借记“净资产”，贷记“资本性支出”。 精选 1.3.3单位财务报表的编制 （2）调整“折旧费用”和“摊销费用”。 按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。 执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录： 借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.4单位财务报表的编制 （2）调整“折旧费用”和“摊销费用”。 执行中小学会计制度、基层医疗卫生机构会计制度和测绘事业单位会计制度的单位，应根据权责发生制原则补提折旧、摊销，编制调整分录： 属于当期发生的部分， 借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“累计折旧”、 “累计摊销”； 属于以前年度发生的部分， 借记“净资产”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”。 注意：今年我省编制要求与指南有所区别。今年编报按账面发生数填，不补提折旧。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.5单位财务报表的编制 （3）调整预付账款。 预付未来年度款项，不是本年支出，应调出。根据“预付账款”科目借方发生额中属于购买商品和服务预付的金额，编制调整分录： 借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。 往年预付当年款项，也应调出。根据“预付账款”科目贷方发生 额中因收到商品和服务而冲销的金额，编制调整分录： 借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.6单位财务报表的编制 （4）调整“应付账款”、“长期应付款” 。 当年发生的应付未付账款，根据“应付账款”、“长期应付款”科目贷方发生额中因购买商品和服务发生的金额，编制调整分录， 借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。 当年支出偿还往年发生应付账款，应根据“应付账款”、“长期应付款”科目借方发生额中属于偿还因往年购买商品和服务的金额，编制调整分录， 借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.7单位财务报表的编制 （5）调整“存货”、“政府储备物资” 。 执行行政单位会计制度的单位，应根据领用和发出存货、政府储备资产情况调整“商品和服务费用”，编制调整分录。 按照“存货”、“政府储备资产”科目当期借方发生额（减去当期盘盈）编制调整分录， 借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”。 按照“存货”、“政府储备资产”科目当期贷方发生额（减去当期盘亏）编制调整分录， 借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.8单位财务报表的编制 （5）调整“存货”、“政府储备物资” 。 执行彩票机构会计制度的单位，按照“库存彩票”科目当期借方发生额编制调整分录， 借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”； 按照“库存彩票”科目当期贷方发生额编制调整分录， 借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。 执行医院会计制度的单位，根据“待冲基金”科目贷方发生额中因取得存货形成的部分编制调整分录， 借记“净资产”，贷记“商品和服务费用”； 根据“待冲基金”科目借方发生额中因领用存货减少的部分编制调整分录， 借记“商品和服务费用”，贷记“净资产”。 单位会计报表的编制 2.编制调整分录 精选 1.3.9单位财务报表的编制 （6）根据当期盈余与预算