第四讲现金百流量表pt.ppt

1-126 现金流量是一种本期现金增量，是企业在某个会计期间增加的现金流入量和现金流出量，以及他们的差额——增加的现金净流量。没有增量现金就不会形成现金流量。 而资产负债表中的货币资金是期末现金存量。 尤其是经营活动产生的现金流量是经营活动中流动的血，可以反映企业“经营造血”功能的强弱。 现金流量必然产生于当期发生的涉及现金的各项经济业务的发生额中，但若经济业务只涉及不同现金形式的转换，而没有涉及现金增减量，那么就不会产生现金流入量和现金流出量。只有同时涉及现金和非现金项目之间的增减变动的经济业务，才会产生企业现金的流入和流出，产生增量现金，形成现金流量。 五、现金流量表的填列方法 （一）直接法直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。 五、现金流量表的填列方法 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“库存现金”、“银行存款”等账户分析填列。其计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品提供劳务的（营业收入+增值税销项税额）＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）-本期实际核销的坏帐损失（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）+本期收回前期已核销的坏帐损失（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）-本期因贴现或背书转让而实际收到的现金小于减少的应收票据金额-本期销售商品提供劳务的现金折扣额-（债务重组中减少的应收账款和应收票据金额-重组中收到的现金金额）+分期销售的长期应收款（年初余额-期末余额）。 例1：三毛公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当期利润表中“营业收入”为5250万元，销项税额为765万元。资产负债表中“应收账款”的年初数为700万元，年末数为660万元， “应收票据”的年初数为120万元，年末数为150万元， “预收账款”的年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据上述资料计算本期现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。 销售商品、提供劳务收到的现金=5250+765+(700-660)+(120-150) +(35-72)+(66-89)-5 +4=5964(万元) 例2：某企业有关会计资料如下： 1.利润表中营业收入为78.6万元； 2.资产负债表中有关数据如表： 3.补充资料： 本期“应缴税费—应交增值税（销项税额）”13.36元； “财务费用”中本期应收票据贴现利息1600元； “营业外支出”中本期确认的坏账损失7200元； 本期收回的应收票据中包含代垫运杂费4100元。 计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。 销售商品、提供劳务收到的现金=78.6+13.36+（40-32）+（23-5.8）+（0-3.6）-0.16-0.72+0.41=113.09（万元） 五、现金流量表的填列方法 2.“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等账户的记录分析填列。 3.收到的其它与经营活动有关的现金项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据营业外收入、营业外支出、库存现金、银行存款、其他应收款等账户的记录分析填列。 收到的其它与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、补贴收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（经营租赁收入）+其他应付款相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入 案例：某公司2010年现金流量表相关数据如下： 分析： 由于该公司的资产重组和各类往来款的影响，在公司2010年的现金流量表上体现出来的“收到的其他与经营活动有关的现金”高达13 264.88万元，竟然是“销售商品、提供劳务收到的现金”的5.47倍。 “收到的其他与经营活动有关的现金”内容以往来款居多，显然“与经营活动有关”的关联程度较低。 五、现金流量表的填列方法 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“库