第四章所语得税类.pptVIP

第一节、所得税概述 一、起源 英国，18世纪英法战争，开征所得税，1802年废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、发展 1 从临时税发展为固定税（英国1874年） 2 从比例税发展为累进税 3 从分类所得税趋于综合所得税 第一节、所得税概述 三、我国所得税的种类 1 企业所得税 2 个人所得税 第一节、所得税概述 四、企业所得税法出台情况简介 （一）1994年前，内外两套税制分设 （二）两法并存存在着突出的问题： 1. 税基不统一 2. 税率不统一 3. 优惠政策不统一 4. 税制不统一 十六届三中全会确立了“简税制、宽税基、低税率、 严征管”的税制改革原则和方向。 2007年3月第十届全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》，标志着内外资企业所得税的最终统一。 第二节 企业所得税的内容 一、定义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 二、纳税人 指在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织。 个人独资企业、合伙企业不缴纳。 第二节 企业所得税的内容 企业分为居民企业和非居民企业， 居民企业是指依法在境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业， 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构，场所的，或在中国境内未设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业负有无限纳税义务，即就其来源于中国境内外的全部所得纳税。非居民企业负有有限纳税义务，即只就其来源于境内的所得纳税。 第二节 企业所得税的内容 一。企业所得税的征收范围包括我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。 纳税人的生产、经营所得，是指其从事物质生产、交通运输，商品流通，劳务服务以及经国家主管部门确认的其他营利事业取得的合法所得 ，也包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些新团组织，事业单位、民办非企业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 纳税人的其他所得，是指股息、利息、租金，特许权使用费以及营业外收益等所得。另外，企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围 第二节 企业所得税的内容 一、 应纳税所得额的确定: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 企业应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则。即，凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入账；凡是不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用入账。 第二节 企业所得税的内容 （一）、收入总额的确定： 企业的货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。包括： 1. 销售货物收入； 2. 提供劳务收入； 3. 转让财产收入； 4. 股息、红利等权益性投资收益； 5. 利息收入； 6. 租金收入； 7. 特许权使用费收入； 8. 接受捐赠收入； 9. 其他收入。 第二节 企业所得税的内容 （二）不征税收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入 （三）免税收入 国债利息收入； 从居民企业分得的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。 第二节 企业所得税的内容 （四）准予扣除项目： （一） 准予扣除项目的基本规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本。是指企业为生产、经营商品和提供劳务、转让固定资产、无形资产等所发生的各项直接费用和各项间接费用。 费用。这里所说的费用主要指期间费用。期间费用是企业当期发生的，不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 税金。这里所说的税金指企业按国家有关规定需要交纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。 损失。即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。包括财产损失、对外投资损失、流动资产损失、坏账损失、固定资产损失、住房损失等。 第二节 企业所得税的内容 （二）准予扣除项目的具体规定 1．借款利息支出 （1）向金融机构借款的利息支出，按实际